全面预算执行监控概述.pptVIP

1.销售预算差异计算与分析 （1）销售预算差异的确定 例：A企业2005年销售收入预算完成情况如下表。 A企业2005年销量预算完成情况表 单位：万元 * * 第六十页，共一百零一页。 （2）销售预算差异分析 销售收入 销售价格 销售量 × 期末存货 期初存货 产量 ＋ － * * 第六十一页，共一百零一页。 ① 销售预算总差异分析 预算销量×预算价格 ① 实际销量×预算价格 ② 实际销量×实际价格 ③ ②－① 销量差异 ③－② 售价差异 销售收入差异 10000 12250 2400 -150 12400 * * 第六十二页，共一百零一页。 ②销售收入预算分项目差异分析 A企业2005年产品销售收入预算差异分析总结表 单位：万元 * * 第六十三页，共一百零一页。 （3）应对措施的提出 对产品销售结构的应对措施 对企业销售方式的应对措施 对企业生产经营状况的应对措施 【例】分析A企业的产品销售结构对预算差异的影响并提出合理意见（数据承前诸例）。 A企业2005年产品销售预算完成结构表 单位：万元 * * 第六十四页，共一百零一页。 【例】分析A企业的产品销售方式对销售预算差异的影响并提出应对措施。 A企业不同销售方式的预算差异影响 单位：万元 【例】根据相关资料分析企业生产经营状况对销售预算差异的影响并提出相应措施。 * * 第六十五页，共一百零一页。 A企业2005年各产品产销量情况表 单位：万元 * * 第六十六页，共一百零一页。 （1）成本预算差异确定 A企业产品成本数据 * * 第六十七页，共一百零一页。 （1）成本预算差异确定 A企业2005年产品单位成本详细数据表 单位：万元 A企业2005年各产品产量情况表 单位：个 * * 第六十八页，共一百零一页。 （1）成本预算差异确定 A企业2005年产品总成本表 单位：万元 * * 第六十九页，共一百零一页。 （1）成本预算差异确定 A企业2005年产品成本差异汇总表 单位：万元 * * 第七十页，共一百零一页。 （2）成本差异分析 直接材料成本差异分析 直接材料成本差异的计算原理（以B产品为例） 实际产量×实际单位耗用×预算价格 ② 实际产量×实际单位耗用×实际价格 ① 实际产量×预算单位耗用×预算价格 ③ 预算产量×预算单位耗用×预算价格 ④ 实际成本 预算成本 ①－② 价格差异 ②－③ 用量差异 ③－④ 产量差异 总 差 异 160 ×400 ×200=12 800 000 180 ×400 ×200=14 400 000 1 600 000 180 ×500 ×200=18 000 000 3 600 000 180 ×500 ×140=12 600 000 -5 400 000 * * 第七十一页，共一百零一页。 直接材料成本差异计算举例 A企业2005年产品直接材料成本差异 单位：万元 * * 第七十二页，共一百零一页。 （2）成本差异分析 直接人工成本差异分析 直接人工成本差异的计算原理（以B产品为例） 实际产量×实际单位工时×预算工资率 ② 实际产量×实际单位工时×实际工资率 ① 实际产量×预算单位工时×预算工资率 ③ 预算产量×预算单位工时×预算工资率 ④ 实际成本 预算成本 ①－② 工资率差异 ②－③ 工时差异 ③－④ 产量差异 总 差 异 160 ×300 ×200=9 600 000 1 200 000 180 ×300 ×200=10 800 000 3 600 000 180 ×400 ×200=14 400 000 180 ×400 ×150=10 800 000 -3 600 000 * * 第七十三页，共一百零一页。 直接人工成本差异计算举例 A企业2005年产品直接人工成本差异 单位：万元 * * 第七十四页，共一百零一页。 （2）成本差异分析 制造费用差异分析 制造费用差异的计算原理（以B产品为例） 实际产量×实际单位工时×预算分配率 ② 实际产量×实际单位工时×实际分配率 ① 实际产量×预算单位工时×预算分配率 ③ 预算产量×预算单位工时×预算分配率 ④ 实际成本 预算成本 ①－② 分配率差异 ②－③ 工时差异 ③－④ 产量差异 总 差 异 160 ×300 ×100=4 800 000 600 000 180 ×300 ×100=5 400 000 1 800 000 180 ×400 ×100=7 200 000 180 ×400 ×75=5 400 000 -1 800 000 * * 第七十五页，共一百零一页。 制造费用差异