财务收入核算管理及财务知识分析.pptVIP

9.【多选题】下列费用中不应计入产品成本的有（　　）。 A．直接材料和直接人工???? B．企业行政管理部门设备折旧费用 C．行政管理人员工资 D．技术转让费 【答案】BCD?? 【解析】企业行政管理部门设备折旧费用、行政管理人员工资、技术转让费应计入管理费用。 练习 第六十二页，共一百零四页。 6.【判断题】制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（　　） 【答案】× 【解析】本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。 练习 第六十三页，共一百零四页。 任务一 收入的核算 任务二 费用的核算 任务三 利润的核算 任务三 财务成果岗位的核算 第六十四页，共一百零四页。 利润的核算 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 直接记入到损益 直接记入到所有者权益 利得 营业外收入：指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的净流入 资本公积—其他资本公积 损失 营业外支出：指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出 收入 日常 总流入 费用 日常 总流出 第六十五页，共一百零四页。 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。 盘盈利得，是指企业对现金等清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。 捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 营业外收入 利润的核算 第六十六页，共一百零四页。 非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。 公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。 盘亏损失，主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。 罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。 非常损失，由于不可抗力造成的损失。 营业外支出 利润的核算 第六十七页，共一百零四页。 营业利润 利润的核算 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 利润总额 营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润 利润总额-所得税费用 第六十八页，共一百零四页。 所得税费用的核算 所 得 税 费 用 应付税款法 纳税影响 会计法 资产负债表 债务法 利润表 债务法 《小企业会计准则》 《企业会计准则》 所得税费用 =当期所得税 =应纳税所得额×所得税税率 所得税费用 =当期所得税 +递延所得税 第六十九页，共一百零四页。 ①当期所得税 ②递延所得税 ③ 税法学习 会计学习 资产负债表债务法 第七十页，共一百零四页。 递 延 所 得 税 负 债 递 延 所 得 税 资 产 应纳税 暂时性差异 可抵扣 暂时性差异 资产账面价值计税基础 负债账面价值计税基础 资产账面价值 计税基础 负债账面价值计税基础 所得税费用的核算 第七十一页，共一百零四页。 递延所得税负债（负债类） 贷：应交税费—应交所得税（负债类） 递延所得税资产（资产类） 借：所得税费用（费用类）倒挤 （发生时在贷，转回时在借） （发生时在借，转回时在贷） 所得税费用的核算 第七十二页，共一百零四页。 注：递延所得税资产和递延所得税负债的发生额可能在借方。 所得税费用的核算 第七十三页，共一百零四页。 甲企业2008年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1 000万元。该企业适用的所得税税率为25％。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。 　　 （1）计算甲企业2008年度应交所得税额。 甲企业2008年度应交所得税额＝1000×25%＝250(万元) （2）计算甲企业2008年递延所得税。 甲企业2008年递延所得税=（300-100）-(300-200)=100(万元) 　 （3）计算甲企业2008年度所得税费用。 甲企业2008年度所得税费用=250+100=350（万元） 　 （4）编制甲企业2008年所得税的会计分录。 借：所得税费用???????????????? ?350 递延所得税资产 100 　　 贷：应交税费—应交所得税??????? 250 递延所得税负债 200 　 （5）计算甲企业200