审计实务：存货.pptVIP

第四章 存货业务的审查 存货的特点：流动性弱、种类杂、数量多、 收发频繁。 存货的定义：指企业日常活动中持有的以备出售的产成品、商品； 处在生产过程中的在产品； 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。 存货内部控制 （一）授权批准制度 ①存货计价方法的确定与变更 ②存货的盘亏、盘盈、毁损查明原因，经报批后入账 ③购货审批、专人购买、先经审批 （二）职务分离 （三）会计分录 （四）定期核对 （五）实物控制 第二节 存货业务常见舞弊形式与调账 一、存货取得时，常见形式与调账 （1）将不属于存货范围的物资作为存货进行管理和核算。 （2）外购存货时，计价不准确 存货成本=采购成本+加工成本+其他成本 ①少计成本，错计“管理费用” ②多计成本，其他成本也计入 ③购入时多计或少计增值税，退货时，不冲相应进项税 ④发生折扣、折让、回扣处理不正确。 2008年7月，查账人员对南宏工厂材料进行审查，在审阅材料采购明细账时 看到一笔5月18日购丙材料的业务，在调阅该笔业务的付款凭证时，其后所附的原始为两张电汇单据，一张汇单金额为575000元，一张金额为10000元 收款单位相同，但银行账号不同，为什么一笔款分成两笔汇出且收款单位账号不同呢？ 调查取证 调阅凭证、材料采购账、采购合同，发现其现金折扣2/10,1/20,n/30. 查阅汇款单，对方企业在10天内付款，享受2%折扣为50000*2%=10000 实付款为585000-10000=575000 但该企业却全额付款，原因何在？ 收款单位证实折扣金额10000为下属单位所收，但6月15日已经以现金形式返给购货单位。 财务人员承认，存入”小金库”影响经营成果。 借：银行存款 10000 贷：财务费用 10000 （3）任意虚增委托加工存货的成本 （4）接受捐赠存货不入账 （5）内控薄弱，账户设置不合理，不科学 二、存货发出时常见形式与调账 （1）发出时选用的计价方法不合理 （2）有意不转出因存货改变用途时的进项税 a已抵扣进项税的购进货物或应税劳务改变用途时，将进项税额转出 b视同销售时，也应该缴纳增值税 （3）非货币性交易时，有意不处理 2008年2月，查账人员在审查长宏工厂“生产成本”明细账时，发现12月31日有两笔领料业务，金额较大，且时间集中，并通过对比发现2007年12月发出存货的成本明显高于其他各月。 难道材料到12月31日结账时还出库？ 调出97#98# *