税法与纳税会计 (1) 第十三章 营改增的会计核算.pptVIP

税法与纳税会计 Tax Law and Tax Accounting 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 营改增的会计核算 第十三章 第1节 营改增的计算 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 第1节 营改增的计算 一、试点征税范围 （一）交通运输业 （二）部分现代服务业 （三）邮政业 （四）电信业 二、营改增试点增值税纳税人的税目和税率 一般纳税人 1.交通运输业 11% 2.邮政业 基础电信服务11% 增值电信服务 6% 3.现代服务业 6%或17% 小规模纳税人 征收率3% 三、试点增值税的一般纳税人和小规模纳税人 应税服务的年应征增值税销售额（称应税服务年销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 四、营改增试点增值税一般纳税人资格认定 五、营改增纳税义务发生时间 同增值税 六、营改增的计算 （一）一般计税办法 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 销项税额=销售额×税率 （二）准予从销项税额中抵扣的进项税额 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 （四）视同提供应税服务 营改增的会计核算 第十三章 第2节 营改增的核算 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 第2节 营改增的核算 一、试点一般纳税人进项税额的核算 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 二、试点一般纳税人销项税额的核算 借：银行存款等 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） 三、试点小规模纳税人的核算 会计分录： 借：银行存款等 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） 四、纳税人上缴增值税的核算 1.试点一般纳税人上缴增值税的核算 借： 应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2.试点小规模纳税人上缴增值税的核算 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款