税务会计与税务筹划（第四版） 第九章 所得税会计.pptVIP

第九章 所得税会计;第一节 企业所得税概述;一、企业所得税的纳税人; 二、企业所得税的扣缴义务人;三、企业所得税的征税对象; 四、企业所得税的税率;20%;五、企业所得税的应税收入;（4）股息、红利等 权益性投资收益;2.收入的确认和计量 所得税会计也是以权责发生制为会计基础，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。应税收入的确认原则和条件与财务会计基本相同，但也有差异。 企业下列生产经营业务可以分期确认收入的实现: (1)以分期收款方式销售货物的, 应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 (2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等, 以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等, 持续时间超过12个月的, 应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 （二）不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。; 六、企业所得税的税前扣除项目;（三）税前扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业以取得的不征税收入用于支出所形成的费用或财产, 不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除税收法律、行政法规另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。 1.销售（营业）成本 2.期间费用 3.税金及附加 4.损失 5. 其他支出;（四）准予扣除项目的确认 纳税人的财务会计处理与税法规定不一致的，应依照税法规定予以调整，按调整后的金额（准予扣除的金额）扣除。 1.工薪支出 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费支出（分别不得超过工资的14% 、2% 、2.5% ） 3.基本社会保险费和住房公积金 4.公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%的部分 ）;5.利息支出 6.汇兑损失 7.借款费用支出 8. 业务招待费 企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 9. 广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业??宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ;10.固定资产折旧费用 11. 无形资产摊销费用 12.长期待摊费用 13.存货成本　　 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 14.转让资产 企业转让资产的净值（有关资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额），准予在计算应纳税所得额时扣除。 15.呆账准备 16.专项资金;17.租赁费 18.劳动保护支出 19.劳务服务 20. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。;（五）不得扣除项目 1.不得扣除的基本项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）不属于公益性捐赠规定条件以外的捐赠支出； （6）赞助支出（即企业发生的各种非广告性质的支出）； （7）未经核定的准备金支出（企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）； （8）与取得收入无关的其他支出。 2.其它不得扣除项目;（六）亏损的处理 　　 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 ;七、企业所得税的税收优惠;（二）法定减免 1.免缴企业所得税 2. 减缴企业所得税 3.符合条件的技术转让所得 4.预提所得税的减免 5.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。;（三）定期减免 1. 享受企业所得税定期减税或免税的新办企业 2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得, 从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起, 第1年至第3年免缴企业所得税, 第4年至第6年减半缴纳企业所得税。 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,第1年至第3年免缴企业所得税,第4年至第6年减半缴纳企业所得税。 4. 企业从事上述投资经营项目，按规定享受定