税务会计学的基本概念.pptVIP

（4）外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费），依据合法的运费结算单据（套印全国统一发票监制章），按7%扣除率计算进项税额准予扣除。 （5）生产企业购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 第三十一页，共五十一页。 2、不允许从销项税额中抵扣进项税额 （1）购进固定资产 （2）用于非应税项目（工程、集体福利、个人消费） （3）非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 （4）未按规定取得并保存扣税凭证或扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项。 第三十二页，共五十一页。 3、需计算的允许抵扣的进项税额 （1）进口货物 申报进入我国海关境内的货物，均应缴纳增值税，收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。委托代理进口的货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为准。 进口货物税率17%或13%，与纳税人规模无关。 应纳税额（进项）=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 第三十三页，共五十一页。 （2）委托加工货物 在委托方提货时，由受托方向委托方代收代缴增值税。 增值税=不含税加工费*税率 加工费包括手工费和辅助材料费 税率由受托方规模决定 委托方回去后能否抵