钟必企业所得税稽查方法.pptVIP

假如某企业2007年前教育经费科目结余30万元，2008按工资薪金总额2.5%计算可以扣除20万元，当年发生90万元。可以税前扣除也只能是20万元，冲减以前年度结余的30万元，教育经费科目赤字40万元，用以后年度指标。 填表方法:账载金额60(90-30)，税收金额20万元，调增40万元 * * ?教育经费的列支范围： 详见财建【2006】317号 列举11类 其中：注意：职工参见学历教育、学位教育发生的学费支出，应当由职工个人负担，不得计入教育经费。 如果企业为职工必须上述学费，纳税调整应纳税所得额；还应当将报销的费用并入当期工资薪金所得缴纳个人所得税。 * * 1、条例第41条： 2、变化： （1）2008年起税法不允许预提工会经费。会计上仍旧可以预提。 （2）扣除限额的计算基数由计税工资改为了工资总额。 3、工会经费强调的是拨缴工会，注意是拨缴，不是计提,准予扣除的工会经费必须取得《工会经费拨缴款专用收据》。 国税函【2000】678号、工会法第41条 5、审查工会经费的调整是否正确 * * （三）借款利息支出的检查 1、借款费用资本化的检查 《企业所得税法实施条例》第三十七条第二款　 　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支