商业银行财务会计与核算管理知识分析.pptVIP

3.会计凭证的传递 Diagram 2 “先收款，后记帐” “先记帐，后付款” “先借后贷” Diagram 2 收款 业务 付款 业务 转账 业务 会计凭证 如何传递 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第六十二页，共八十八页。 4.会计凭证的装订与保管 会计凭证应按日进行整理装订成册，妥善保管。 装订时，按照会计科目代号顺序整理顺序：现金收入传票—现金付出传票—转账借方传票—转账贷方传票顺序整理排列，各科目日结单分别排列在各科目传票之前，各科目传票及附件的张数应分别与各科目日结单上的张数一致。 装订时，加上传票封面、封底，然后编列传票总号，装订成册。传票封面上应填上有关规定内容，并在结绳处加封盖章。 对已装订成册并已在封面上编写号码的传票，应及时登记“会计档案登记簿”，入库保管。调阅传票和销毁超过规定保管年限的传票，必须按规定手续经过批准后，方能办理。 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第六十三页，共八十八页。 第四节 账务组织和账务处理 四、核算程序与账务核对 三、综合核算 二、明细核算 一、账务组织的概念 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第六十四页，共八十八页。 一、账务组织的概念 账务组织 账簿 设置 记账 程序 账务 核对 明细核算系统 综合核算系统 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第六十五页，共八十八页。 1.借贷记账法的定义 目前，世界各国普遍采用 我国银行系统1993年采用 说 明 借贷记账法是根据复式记账原理，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第三十页，共八十八页。 2.借贷记账法的内容 在借贷记账法下，每种经济业务类型都体现了有借有贷的对应关系。 内容 以“借”、“贷”为记帐符号 有借必有贷，借贷必相等 资产+费用=负债+所有者权益+收入 发生额平衡；余额平衡 记账符号 记账方向 记账规则 试算平衡 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第三十一页，共八十八页。 记账方向 资产 费用 + 余额 — + — 负债 所有者权益 收入 — + — + — + 余额 余额 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第三十二页，共八十八页。 三、借贷记账法的应用 例题 记起来了吗？ 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第三十三页，共八十八页。 例题2-3 2-3.1：某储户用现金存入活期储蓄存款5000元 借：库存现金 5000 贷：活期储蓄存款 5000 2-3.2：发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 2000000 贷：活期存款 2000000 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第三十四页，共八十八页。 例题2-1 2-3.3：某企业领取备用现金8000元 借：活期存款 8000 贷：库存现金 8000 2-3.4：支付银行印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 500 贷：库存现金 500 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第三十五页，共八十八页。 根据以上会计分录，进行试算平衡 会计科目 发 生 额 余 额 借 方 贷方 借方 贷方 库存现金 活期储蓄存款 短期贷款 活期存款 营业费用 5000 8000 500 8500 5000 500 3500 5000 合 计 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系 赵晶 第三十六页，共八十八页。 第三节 会计凭证 五、银行会计凭证的处理 四、会计凭证的基本要素 三、会计凭证的特点 二、会计凭证的分类 一、会计凭证的概念和作用 第二章 基本核算方法 * 运城学院经济管理系