第六章金融机构往来业务的核算1.ppt

某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。 要求： 编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。 例题： 异地 第三十一页，共七十二页。 解答： 拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业——农业银行贷款户 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000 乙地中央银行的会计分录为： 借：工商银行存款 100 000 贷：联行存放款项 100 000 异地 第三十二页，共七十二页。 甲地中央银行会计分录为： 借：存放联行款项 100 000 贷：农业银行存款 100 000 农业银行会计分录为： 借：存放中央银行款项 100 000 贷：同业拆入——工商银行户 100 000 解答： 异地 第三十三页，共七十二页。 第三节 商业银行与中央银行的往来 会计科目的设立 缴存存款的核算 向中央银行借款的核算 第三十四页，共七十二页。 商业银行与中央银行业务往来 缴存存款准备金 向中央银行借款 办理资金划拨 第三十五页，共七十二页。 一、会计科目的设立 存放中央银行存款、 存放中央银行财政性存款、 存放中央银行一般性存款 Dr 资产 Cr + - * Dr 负债 Cr - + * 商业银行使用 存放中央银行款项 向中央银行借款 第三十六页，共七十二页。 准备金存款（总行专用） 金融机构存款（分支机构专用） 一、会计科目的设立 Dr 负债 Cr - + * Dr 负债 Cr - + * ××银行准备金存款 ××银行划来财政性存款 中央银行使用 第三十七页，共七十二页。 二、缴存存款的核算 财政性存款 一般存款 国家金库款 财政预算存款 财政预算外存款 待结算财政款项 部队存款 机关团体存款 企业存款 储蓄存款 农村存款 委托存款 其他一般存款 第三十八页，共七十二页。 二、缴存存款的核算 缴存财政性存款 做法 缴存的比例： 缴存的时间： 缴存的核算： 第三十九页，共七十二页。 各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理； 缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。 二、缴存存款的核算 缴存财政性存款 做法 各商业银行所在地设有央行机构的 各商业银行所在地未设有央行机构的 第四十页，共七十二页。 缴存财政性存款 二、缴存存款的核算 市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理， 县级支行每月调整一次，于月后8日内办理。 100% 缴存的比例： 缴存的时间： 第四十一页，共七十二页。 1.缴存业务的核算 缴存财政性存款 二、缴存存款的核算 2.存款调整的核算 3.欠缴存款的核算 4.扣收欠缴存款的核算 缴存的核算： 第四十二页，共七十二页。 1.缴存业务的核算 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——××银行存款 缴存财政性存款 二、缴存存款的核算 借：××银行准备金存款—金融机构存款—××行 贷：××银行划来财政性存款 商业银行的处理 人民银行的处理 第四十三页，共七十二页。 2.存款调整的核算 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——××存款 二、缴存存款的核算 缴存财政性存款 商业银行的处理 借：存放中央银行款项——××存款