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资产证券化合并会计问题研究
摘 要：资产证券化构造化布置中，发起人与特殊目的实体往往存在着或多或少的关系，能否纳入合并范围始终是会计理论界研究的重点和会计实务界关注的焦点。本文根据FASB和IASC的相关规定，结合我们国家详细情况，对发起人的合并问题进行了讨论，目的是为资产证券化会计合并提供理论上的支持。
本文关键词语：会计原则；特殊目的实体；可变利益
一、资产证券化合并会计问题的提出
在资产证券化中，设立特殊目的实体〔SPV〕的目的是剥离发起人的资产，使其知足法律和财政意义上“真实销售〞的条件，以期实现发起人特定的财政目的。为了提升资产支持证券的信誉等级，发起人通常会保留
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