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1）越来越多企业按照《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》要求，认真、规范开展了内控测试、缺陷认定以及出具评价报告等工作并逐步体现企业自身特色。2008-2012年，披露内部控制评价报告的上市公司从1076家增加至2244家，披露比例呈较大幅度上升趋势； 2）越来越多的注册会计师能够按照《企业内部控制审计指引》的要求，如实出具内控审计报告。2012年，出具审计报告的上市公司数量增加至1532家，比例也增加至62%，均有较大幅度上升；内容上内控审计报告意见“差异化”趋势在一定程度上反映了当前我国上市公司实施内控规范的现状和水平，内控审计报告的监督效能进一步提升。 第六十二页，共一百三十二页。 2012年，共有1532家上市公司披露了内部控制审计报告，占主板市场比为61.48%。其中，内部控制审计意见为标准无保留意见的为1506家，占比98.30%；非标意见共26家，其中带强调事项段的无保留意见为20家，占比1.44%，否定意见为5家，分别是：北大荒、贵糖股份、天津磁卡、万福生科、海联讯，占比0.26%。 表：内部控制审计意见汇总 标准无保留意见 带强调事项段的无保留意见 否定意见 总计 2012年 公司数量 1506 20 5 1532 占比 98.3% 1.4% 0.3% 100% 2013年 公司数量 1038 25 6 1069 占比 97.1% 2.3% 0.6% 100% 2013年截至4月28日，40家事务所共为1069家上市公司出具了内部控制审计报告，从审计报告意见类型看，1038家上市公司被出具了标准审计报告，25家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。 第六十三页，共一百三十二页。 非标意见所属行业分析 2012年 2013年 工业 16 22 公用事业 4 5 商业 1 1 房地产 1 2 综合 3 1 合计 25 31 非标意见原因分析 2012年 2013年 控制环境 4 0 风险评估 7 11 控制活动 12 20 沟通与信息 0 0 监督 2 1 合计 25 31 二、内部控制制度应用解析 第六十四页，共一百三十二页。 上海家化（600315）——2013年首家内控审计报告“否定意见” 财务报告内部控制存在如下重大缺陷： 关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关财务报告内部控制设计失效。贵公司在2013 年12月对上述存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。（促成否定意见的关键性重大内控缺陷） 部分子公司尚未建立在会计期末对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提的内部控制。 对财务人员的专业培训尚不够充分、对最新会计准则的掌握不够准确、财务报告及披露流程中的审核存在部分运行失效，未能及时发现对委外加工业务、销售返利、可供出售的金融资产在长期资产与流动资产的分类、营销类费用在应付帐款与其他应付款的分类等会计处理的差错，影响财务报表中多个会计科目的准确性。 第六十五页，共一百三十二页。 上海家化的“否定意见”谁之过？——关联交易发现始末 2013年5月上海家化原董事长葛文耀被免除集团董事长职务，与大股东平安信托矛盾爆发，此时上海家化和沪江日化的关联交易开始暴露在人们面前 第六十六页，共一百三十二页。 上海家化披露的整改报告显示： 公司正式承认沪江日化为其关联公司，2008年4月至2013年7月，上海家化和沪江日化累计发生关联交易24.12亿元，其中，向沪江日化累计采购金额为14.33亿元，累计销售金额为9.79亿元，这些交易从未经过审计和披露； 上海家化并对2009年与沪江日化发生的累计3000万元资金拆借关联交易进行了披露。上海家化于2008年和2009年与沪江日化签订借款协议，累计借款3000万元给沪江日化，并以一年期贷款基准利率下浮20%计算收取利息。2012年，沪江日化归还借款，上海家化获得利息224.64万元。 二、内部控制制度应用解析 第六十七页，共一百三十二页。 三、风险管理及案例分析 1、风险管理背景 2、风险管理理论 3、风险管理案例 第六十八页，共一百三十二页。 1、风险管理背景 2008年9月15日特大新闻拥有158年历史， 被称为“债券之王”， 华尔街上的巨无霸之一， 雷曼兄弟破产 第六十九页，共一百三十二页。 第七十页，共一百三十二页。 1、风险管理背景 2007年，雷曼兄弟良好的业绩使得CEO富尔德获得了高达2,200万美元的天价奖金。 然而，2008年9月15日(星期一)纽约时间12