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第 第 PAGE 10 页 共 15 页 第八章税收法律 第一节 税法概述 （一） 税收概述1、税收概念 税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 税收是国家取得财政收入的一种形式。 国家征税的主要目的是履行国家职能。 国家征税凭借的是政治权力。 税收具有法定性。 税收属于分配范畴，分配的对象是部分剩余价值。2、税收的特征 强制性。 无偿性。 固定性。3、税收职能 组织收入的职能。 调节经济职能。4、我国税收种类 按征收对象分： ①流转税。主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。 ②所得税。主要包括企业所得税、个人所得税。 ③资源税。主要包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税。 ④行为税。主要包括印花税、车船使用税、车辆购置税。 ⑤财产税。主要包括房产税、契税。 按税收的管辖权限分： ①中央税。 ②地方税。 ③中地共享税。 按税收的计税依据分： ①从价税。 ②从量税。 4、按税负能否转嫁分： ①直接税。 ②间接税。二税法 1、税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的 总称，是经济法极为重要的组成部分。 2、税收法律关系 税收法律关系概念。 税收法律关系特点。 ①主体的一方必须是国家。 ②体现国家单方面的意志。 ③权利义务关系具有不对等性。 ④财产所有权或支配权单向转移。3、税收法律关系的构成要素 主体。 ①征收主体。 ②纳税主体。 ③其他税务当事人。 税收法律关系的客体。 税收法律关系的内容。 第二节 流 转 税一 增值税 1、增值税概念 增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型。我国现行的增值税属于生产型增值税。 2、增值税的纳税人 增值税的纳税人是指在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人。 一般纳税人。 小规模纳税人。3、增值税的纳税范围 一般范围。 ①销售或进口货物。 ②提供加工、修理修配劳务。 特殊项目。 ①视同销售行为。 ②混和销售行为。 ③兼营行为。 4、增值税特征 增值税为价外税。 划分不同发性质的纳税人。 征收率简化。 进项税额抵扣。 中性性质。 税源广泛。5、增值税的税率 基本税率 低税率。 零税率。 征收率。 6、一般纳税人增值税应纳税额的计算一般纳税人增值税应纳税额的公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×税率 特殊销售情况下，销售额的确定： 商业折扣。 以旧换新 以物易物。可抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额 7、增值税小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额＝销售额×征收率 含税销售额＝不含税销售额×（1+征收率） 8、增值税出口退（免）税 出口货物，免税并退税。 出口货物，免税但不退税。二 营业税 1、营业税概念 营业税是对在我国境内提应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 2、营业税的纳税人 在我国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，都是营业税的纳税人。 租赁或承包业务的纳税人。 分包或转包的建筑安装业务的纳税人。 从事水路运输、航空运输、管道运输及其他陆路运输业务的纳税人。 铁路运输业务的纳税。3、营业税的征收范围 在我国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的经营行为都应缴纳营业税。 混合销售行为。 兼营行为。4、营业税税目 共设 9 个，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售，征收营业税，对个人无偿赠送不动产，不征收营业税。 5、营业税的税率、计算和起征点 营业税税率。我国实行 3％－20％的差别税率。 应纳营业税的计算。 应纳营业税额＝营业额（销售额）×适用税率 组成计税价格＝成本（1+成本利润率）（1－营业税税率） 3、营业税的起征点 三 消费税 1、消费税概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量征收的一种税。 2、消费税的特征 征税范围和税率选择具有灵活性。 征收简便。 税源广泛。 税收负担具有可转嫁性。 税率设计的差异性。3、消费税纳税人 生产应税消费品的单位和个人。 委托加工应税消费品的单位和个人。 进口应税消费品的单位和个人。4、消费税税目税率 我国消费税税目有 14 种。5、消费税应纳税额的计算 1）从价定率征税的应纳税额的计算： 应纳消费税＝销售额×适用税率 组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率