瀚辰光翼-自然人个人所得税政策分享（2021.3.22).pptxVIP

自然人个人所得税政策分享财务部目录/Contents020103综合所得范围 六项专项附加扣除 综合所得计税规则04 汇算清缴操作流程 预扣预缴申报05Part 01综合所得范围个人所得VS综合所得《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定：下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。综合所得汇算清缴汇算清缴个人所得税汇算清缴指的就是居民将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费四项综合所得合并后，按年计算全年最终应纳的个人所得税。在减除纳税年度已预缴的税款，计算应退或者应补的税额。是属于向税务机关办理申办并进行税款结算的行为。“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”个人所得税汇算清缴办理对象▲无需办理年度汇算的纳税人经国务院批准，依据《财政部?税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。▲需要办理年度汇算的纳税人依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：（一）已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；（二）综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。包括：职工节日补贴、按月发放的午餐补贴、住房补贴、交通补贴、通讯补贴等。Part 02综合所得计税规则基本扣除数（5000元/月）专项附加扣除专项扣除其他扣除综合所得应纳税额计算应纳税所得额收入额7级超额累进税率综合所得税率表个人所得税税率表一（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数1不超过36000元的 3%02超过36000元至144000元的部分 10%25203超过144000元至300000元的部分 20%169204超过300000元至420000元的部分 25%319205超过420000元至660000元的部分 30%529206超过660000元至960000元的部分 35%859207超过960000元的部分 45%181920综合所得扣除范围基本扣除数 六 万 元综合所得扣除项目2431医疗、养老、失业专项扣除子女教育住房公积金继续教育大病医疗六项专项附加扣除住房贷款利息住房租金赡养老人依法确定的其他扣除商业健康险在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。Part 03六项专项附加扣除住房贷款利息或者住房租金专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗赡养老人注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除专项附加扣除政策的条件和标准标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。享受条件子女教育专项附加扣除政策的条件和标准备查资料学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料起止时间子女教育继父母生父母养父母子 女父 母婚生子女父母之外未成年子女监护人非婚生子女养子女继子女专项附加扣除政策的条件和标准标准方式学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。（1）学历（学位）继续教育（非全日制）（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。享受条件▲多个学历（学位）继续