税务会计（第五版）PPT课件（全）.pptx

税务会计概述 中央财经大学财政税务学院01税务会计的概念 税务会计的概念税务会计(taxation accounting)是社会经济发展到一定阶段的产物,是关于税收及其会计处理的方法体系。税务会计是适应纳税人经营管理的需要,从财务会计、管理会计中分离出来,并将会计的基本理论、基本方法与纳税活动相结合而形成的一门边缘学科,是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。税务会计的概念税务会计的概念有狭义和广义之分。从狭义角度来看,税务会计是指根据国家税收法律制度,以企业的会计资料为基础,核算、处理企业涉税事项的一种专业会计。从广义角度来看,税务会计是以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的纳税事务,参与纳税人的预测、决策,控制纳税风险,达到既依法纳税,又合理减轻税负的一个会计学分支。因此,它既包括纳税人的会计核算,又包括在会计核算的基础上进行合理的税收筹划和纳税风险控制。 税务会计与财务会计的联系及区别会计目标不同核算依据不同提供的信息不同运用的会计原则不同税务会计的特点法律性专业性融合性两重性税务会计的目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息,以利于信息使用者的决策。税务会计信息使用者主要有各级税务机关和企业的利益相关者。各级税务机关可以凭借税务会计的信息,进行税款征收、检查和监督。企业的利益相关者包括经营者、投资人、债权人等,可凭借税务会计的信息,了解纳税人纳税义务的履行情况和税收负担,并为其进行税收筹划、经营决策和投资决策提供依据。具体来说,税务会计的目标包括以下几个方面:1.依法履行纳税义务,保证国家财政收入2.正确进行税务处理,维护纳税人的合法权益3.合理选择纳税方案,科学进行税收筹划4.遵循法律规定,严格控制涉税风险02税务会计的前提和原则税务会计的基本前提1.纳税主体纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2.持续经营 持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。3.货币的时间价值随着时间的推移,投入周转使用的资金价值将会发生增值,这种增值的能力或数额就是货币的时间价值。这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点,因此各个税种都会明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期限等。税务会计的基本前提4.纳税年度纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定,应纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。但是,如果纳税人在一个纳税年度的中间开业,或者由于改组、合并、破产、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税年度不等同于纳税期限,如增值税、消费税的纳税期限一般是1个月,而所得税强调的是年度应税收益,实行的是按月或按季预缴,年度汇算清缴。 税务会计的原则 1.权责发生制与收付实现制相结合的原则2.确定性原则3.配比原则配比原则是指企业在进行会计核算时,某特定时期的收入应当与取得该收入相关的成本、费用配比。4.划分营业收益和资本收益原则营业收益和资本收益具有不同的来源,并担负着不同的纳税责任,在税务会计中应严格划分。税务会计的原则 5.统一性和确定性原则6.税款支付能力原则7.税收筹划原则8.控制纳税风险的原则03税务会计的科目与凭证 税务会计的科目设置 涉及税务资金运动的科目主要有“应交税费”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“税金及附加”和“所得税费用”。(1)“应交税费”科目。“应交税费”科目属负债类会计科目。除印花税、耕地占用税等不需预提的税种外,纳税人应交给税务机关的各种税金均在本科目中核算,其中也包括企业代扣代缴的个人所得税。在核算税金时,由于税种较多,所以“应交税费”应按税种设置二级科目“应交增值税”“应交消费税”等,进行分税种的明细核算。有时,根据税收管理上的需要,还应设置三级明细科目进行明细核算,如在“应交税费——应交增值税”二级科目下设进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等三级科目。“应交税费”科目的一般核算程序是:期末,纳税人计算应缴纳的税金时,借记“税金及附加”等有关科目,贷记“应交税费”科目及有关明细科目;当纳税人实际缴纳各种税金时,借记“应交税费”科目及有关明细科目,贷记“银行存款”科目。有关各税种“应交税费”科目的具体核算办法详见以后各章。税务会计的科目设置涉及税务资金运动的科目主要有“应交税费”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“税金及附加”和“所得税费用”。(2)“递延所得税资产”科目。“递延所得税资产”科目是资产类科目。该科目产生于可抵