税务会计（第3版）PPT课件（全）.pptx

项目一 税务会计工作流程税 务 会 计（第三版）梁伟样 主编中国人民大学出版社 1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳 一、税收的性质 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质是分配税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配的对象为剩余产品征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征（一）税收概念税收 一、税收的性质（一）税收概念强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志 一、税收的性质（二）税收的职能监督社会经济活动调节经济组织财政收入 一、税收的性质（三）我国现行税收体系税务机关征收（16种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、环境保护税、耕地占用税、烟叶税01OPTION02OPTION海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 一、税收的性质（四）税收分类流转税商品或劳务的流转额为征税对象。所得税以所得额为征税对象。财产税以拥有或支配的财产为征税对象行为税以行为为征税对象特定目的税为达到特定目的而征收资源税对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收烟叶税对收购烟叶的单位征收1．按征税对象分类 一、税收的性质（四）税收分类2．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人 一、税收的性质（四）税收分类3．按计税依据分类250元/吨15%0.5元/斤+20%应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税 一、税收的性质（四）税收分类4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享 一、税收的性质（四）税收分类5．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金 一、税收的性质（四）税收分类6．按使用会计科目分类利润影响不影响税金及附加资产成本所得税费用不计入损益或资产 二、税制构成要素1．纳税人（纳税主体）对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人扣缴义务人（纳税人与税务机关的中介)负税人（税款的实际承担者)自然人:本国公民\外国人\无国籍人法人:机关\事业\企业\社团 二、税制构成要素2．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示有2个目的区别不同税种的主要标志计税依据征税对象的数量依据，有3种 二、税制构成要素3．税率征“多少”问题税收制度的核心比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3种基本形式 二、税制构成要素比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法3．税率 二、税制构成要素4 ．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税缴纳税款的地点纳税地点：一次课征制只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收多次课征制 二、税制构成要素5．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 二、税制构成要素6．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式减免免征额项目扣除起征点7．附加与加成8．法律责任 三、税务会计的性质（一）税务会计的概念 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。 现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务 三、税务会计的性质（二）税务会计的对象