成本核算管理制度.docx

成本核算管理制度 第一章 成本核算的基础工作 一、成本分类 第一条 本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材料是指在生产过程中用来构成产成品主要部分的多种材料的 成本；直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。 二、成本核算基础 第一条 在成本核算中，应建立清晰健全的原始记录主要有： （一）、 原材料方面的原始记录，如生产领用材料应按合同数量生产领用开领料单注明生产批次或订单号，混合领用的材料应分订单分行开单。 （二）、 退料、盘盈和盘亏报告等记录。 （三）、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。 （四）、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。 （五）、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损失记录。 （六）、产品质量检验记录等。三、成本核算流程 （一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按产品归集；对于不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。 会计分录为： 借：制造费用 贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧/银行存款等 （生产车间发生的机物料消耗/发生的生产车间管理人员等职工薪酬/生产车间计提的固定资产折旧/生产车间办公费、水电费等） （二）对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间结束时，按照一定分配标准（工时计算）进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。 （三）对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制 《生产费用分配明细表》，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。 （四）根据《生产费用分配明细表》，编制会计分录，将已完工产品所分配的费用从生产成本的有关帐户转入产成品等有关帐户。 月末分配结转本月制造费用，会计分录为： 月末分配结转本月制造费用，会计分录为： 借：生产成本—制造费用 贷：制造费用 四、成本类会计科目设置 （一）、生产成本——涂布车间 “生产成本——涂布车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据产品生产月报表、原辅材料分配表、工资分配表、制造费用分配表填制车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。 （二）、制造费用—生产部 制造费用下设“制造费用——生产部”二级子科目，三级子科目别分为：折旧费、人工费、物料消耗、水电费、修理费、房租等，月末，全部转入“生产成本——制造费用”。 （三）、产成品 产成品主要为聚四氟乙烯、聚四氟乙烯带、聚酰亚胺薄膜等，月末，根据产品生产报表、车间生产费用分配明细表填制成品成本核算产成品成本，以此表登记产成品明细帐，用数量金额帐进行登记。 第二章 成本核算具体方法及表格 （一）、成本核算采用工时核算成本 1、比如：本月涂布车间生产聚酰亚胺薄膜 10KG、聚四氟乙烯 50KG 两种产品直接材料分别为 1000 元 4000 元，两种产品直接人工计时工资分别 2334 元、13380 元 为共计 15714 元。聚酰亚胺薄膜、聚四氟乙烯生产工时分别为 8 小时和 402 小时。发生制造费用 8400 元， 采用按工时比例分配计算工资及制造费用的会计分录是： 制造费用/小时分配率＝8400÷（402＋8）＝20.49（元/小时） 聚酰亚胺薄膜分配的制造费用＝8×20.49＝164（元） 聚四氟乙烯分配的制造费用＝402×20.49＝8236（元） 聚酰亚胺薄膜的总成本＝1000＋2334+164＝3498（元） 聚四氟乙烯的总成本＝4000＋13380+8236＝25616（元） 2.分录： 借：生产成本——聚酰亚胺薄膜 3498 借：生产成本——聚四氟乙烯 25616 贷：原材料 5000 贷：应付职工薪酬——工资 15714 贷：制造费用 8400. 3、当月领用的材料退回一部分 3、当月领用的材料退回一部分 借:生产成本 (红字) 贷:原材料(红字) （二）分配原辅材料、人工费、制造费用。 根据财务部门编制的原辅材料分配明细表、工资分配明细表、制造费用分配明细表、将各车间应分摊的上述三项费用填入“生产费用分配明细表” 1、材料费用的分配 月末根据当月的原辅材料分配表、生产费用分配明细表、生产产品月报表，将材料费进行分配。（注：能直接分清各规格产品的材料费直接记入该规格产品，由车间根据生产记录于每月底提供给财务部。） ① 将当月领用辅助材料费在各规格产品之间的分摊当月领用辅助材料费在各规格产品之间分配公式： 分配系数=当月领用辅助材料费/Σ（完工产品数量） 各规格产品应分摊的当月领用材料费＝分配系数×(完工产品数量) ② 规格产品材料费