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二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算 3.出票银行结清汇票款的处理 （2） 汇票金额有剩余的情形。 如汇票金额未全额解付，出票银行行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为： 借：汇出汇款（票面金额） 贷：清算资金往来（实际结算金额） 吸收存款——汇款人户（剩余款，在本行开户） 或：其他应付款——汇款人户（剩余款，不在本行开户） 同时，销记“汇出汇款登记簿”。 未在本行开户的客户取回剩余款时： 借：其他应付款 贷：现金（或其他科目） 第三节 票据业务的核算 第六十二页，共九十四页。 例4、 8月7日，新南药店向开户银行郑州工行申请办理银行汇票，金额2万元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款1.8万元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向出票银行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。 第三节 票据业务的核算 第六十三页，共九十四页。 （1）郑州工行签发汇票： 借：吸收存款——新南药店户 20 000 贷：汇出汇款 20 000 （2）工行保定市支行兑付汇票： 借：清算资金往来 18 000 贷：吸收存款——三星制药厂 18 000 （3）郑州工行结清汇票： 借：汇出汇款 20 000 贷：清算资金往来 18 000 吸收存款——新南药店户 2 000 第三节 票据业务的核算 第六十四页，共九十四页。 第三节 票据业务的核算 三、商业汇票的核算 （一） 程序与规定 1.程序 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的款项给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的债务人或第三人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的第一债务人为承兑人。 出票人 承兑人 持票人 承兑 结算交票 当事人： 1. 出票人 2. 承兑人 3. 付款人 4. 收款人 5. 持票人 第六十五页，共九十四页。 三、商业汇票的核算（一） 程序与规定 2.商业汇票的适用范围 3.商业汇票的主要规定（P90） （1）使用商业汇票的当事人需在银行开立存款户。 （2）出票人与付款人有真实的委托付款关系。 （3）付款期限不超过6个月。付款期限确定方式： 定日付款 出票后定期付款 见票后定期付款 （4）付款提示期自票据到期日起10天。 第三节 票据业务的核算 第六十六页，共九十四页。 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （1）付款人开户行通知承付的处理手续 付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划托收凭证及交易单证时，审核无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限。 根据邮划或电划托收凭证逐笔登记“定期代收结算凭证登记簿” ，将托收凭证第三、四联专夹保管，托收凭证第五联加盖业务公章后，连同交易单证一并及时送交付款人。 第二节 结算方式的核算 第三十页，共九十四页。 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （1）付款人开户行通知承付的处理手续（续） 付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。 ①验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。 ②验货付款。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。合同另有规定的，从其规定。付款人应主动向银行交验货通知。10天后未通知银行的，视为已验货。 第二节 结算方式的核算 第三十一页，共九十四页。 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （2）办理全额付款的处理。 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来 转账后，在登记簿上填注转账日期。 （3）提前承付的处理 付款人提前承付并付款时，账务处理同上，但应在“登记薄”中注明。 第二节 结算方式的核算 第三十二页，共九十四页。