《税务稽查方法》营业税稽查方法.pptVIP

贷款业务 一般贷款业务 　　营业额为贷款利息收入（包括基准利率计算的利息和加息）。 外汇转贷 第六十三页，共一百二十一页。 融资租赁 经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。　　 第六十四页，共一百二十一页。 融资租赁 　　以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数／总天数）实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋借款利息支出（包括外汇借款和人民币借款利息） 第六十五页，共一百二十一页。 金融企业（包括银行和非银行金融机构）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。 第六十六页，共一百二十一页。 金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。 第六十七页，共一百二十一页。 金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 第六十八页，共一百二十一页。 不征营业税 1.存款或购入金融商品行为； 2.金融机构出纳长款收入； 3.人民银行对金融机构的贷款业务； 4.金融机构往来业务（包括再贴现、转贴现及购买金融机构发行的债券取得的利息收入）； 金融机构往来业务，是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务。 5.一年期以上返还性人身保险业务。 第六十九页，共一百二十一页。 保险业 保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。　　保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。　　中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 第七十页，共一百二十一页。 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（????）。 A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 ?C? 第七十一页，共一百二十一页。 邮政电讯 有价电话卡、与其他单位合作、特服号 第七十二页，共一百二十一页。 下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）。 A、对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B、拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 C、电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 D、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额 CD 第七十三页，共一百二十一页。 建筑业 财税[2003]16号建筑业和原颁布的营业税政策在营业额扣除方面的比较 关于建筑业营业税若干政策问题的通知财税财税〔2006〕177号 第七十四页，共一百二十一页。 建筑安装企业自己建成属于本企业建筑物后，在计征营业税时，按以下原则处理： ①自建自用部分的建筑物不征建筑业的营业税； ②自建出租部分的建筑物不征建筑业的营业税，但对取得的租金收入应按“服务业——租赁业”税目计征营业税； ③自建出售部分的建筑物，除按出售面积取得的收入征收“销售不动产”营业税外，还要征收建筑环节的营业税 第七十五页，共一百二十一页。 自建后售 国税发［1993］25号：自建建筑物后销售要征收“两道税”。 建筑业营业税＝成本（1＋建筑环节成本利润率）/（1－3%） 例：土地1000万元，施工成本（工资、材料）2000万元。 建筑业成本利润率6% 销售不动产成本利润率15% 第七十六页，共一百二十一页。 建筑业营业税＝2000（1＋6%）/(1-3