财务会计报告.pptVIP

ch12 财务会计报告 （二）资产负债表的编制方法 （1）根据有关总账余额合计数填列。 （2）根据明细账户余额计算填列。 （3）年内到期转列为流动项目。 （4）负数的填列。 （5）其余项目以总账账户期末余额填列。 第三十页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 资产负债表的编制方法 根据 总帐 明细帐 期末余额 直接 计算 填列 1. 货币资金 ＝“现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他货币资金”末余 2. 往来项目 （1）应收账款——流动资产 “应收账款” “预收账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 应收未收 根据 第三十一页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 资产负债表的编制方法2 （2）预收账款——流动负债 根据 “预收账款” “应收账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 多收的款项 （3）应付账款——流动负债 根据 “应付账款” “预付账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 应付未付的款项 （4）预付帐款——流动资产 根据 “预付账款” “应付账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 多付或预付的款项 第三十二页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 例： 应收账款—— 甲厂借余 1000 ——乙厂贷余 1500 预付帐款——丙厂借余 2000 ——丁厂贷余 1800 应付账款——A厂贷余 3000 ——B厂借余 3200 预收账款——C厂贷余 4300 ——D厂借余 2600 资产负债表： 应收账款 ＝1000＋2600＝3600 预付帐款 ＝2000＋3200＝5200 应付账款 ＝1800＋3000 ＝4800 预收账款 ＝1500＋4300＝5800 第三十三页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 3. 计提资产减值准备项目的填列 短期投资 应收账款（包括其他应收款） 存 货 长期投资（包括委托贷款） 在建工程 无形资产 但固定资产很特殊 “资产”末余－“准备”末余 直接以“净额”填列 第三十四页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 第十二章 财务会计报告 学习目的和要求: 1、明确财务会计报告的概念、内容、作用以及编制要求； 2、熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念、作用、内容和结构； 3、了解会计报表附注与财务情况说明书的内容； 4、熟悉会计报表附表的编制； 5、掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法。 第一页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 第一节 财务报告概述 财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。 财务会计报告的内容 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 第二页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 财务报告的形成过程： 根据日常核算资料定期编制 会计凭证 日记帐 明细帐 总帐 比较分散 不能集中反映： 财务状况和经营成果 分类 汇总 财务报告 第三页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 财务报告的意义——提供决策信息 1.企业管理当局 考核和分析财务成本计划或预算的完成情况 总结经济工作的成绩和存在问题 需要利用报表 掌握： 财务状况 经营成果 财务状况变动 会计信息 第四页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 2.上级主管及国家有关部门 加强宏观经济管理 需要 各单位提供会计报表资料 逐级汇总 编制汇总会计报表 了解 掌握 各部门 各地区 经济计划或预算完成情况 综合平衡 决定政策 指定计划 税务、银行、审计 加强经济监督 第五页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 财务报告的意义 3.投资者、债权人 包括：潜在的投资者和债权人 投资决策 信贷决策 需要 了解 盈利水平 偿债能力 第六页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 二、会计报表的种类1 1.按报送对象分 对内报表 对外报表 满足内部管理需要 成本报表等 满足外部信息使用者需要 资产负债表 利润表 现金流量表 主表 第七页，共四十八页。 ch12 财务会计报告 二、会计报表的种类2 2.按编表时间分 月报 季报 半年度 年报 月度终了后6天内对外提供 季度终了后15天内对外提供 半年度终了后60天内对外提供 年度终了后4个月内对外提供 中