税收政解读与企业疑难处理.pptxVIP

;;根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）?规定，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。……航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。;一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣　　（一）《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。　　（二）纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。　　（三）纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。;;;租赁与其他税目的区分 租赁与仓储 财税2016 36号 租赁与建筑 财税2016 140号 租赁与会展 财税2016 140号 租赁与运输 财税2016 36号;;; 【案例1】某酒店接待企业客户开年会，负责安排餐饮、住宿、开会事宜，收取50000元，如何开票？ 河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之三） 二、关于试点纳税人提供会议服务开具增值税专用发票的问题 试点纳税人提供会议服务， 且同时提供住宿、 餐饮、 娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费” ，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行） 》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分??开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。;【案例2】某酒店A向客户提供住宿服务，每间房每天价格为300元，其中包含免费赠送的矿泉水两瓶；另外客户晚上消费了一盒标价为10元的方便面（迷你吧）。 判断： 1、提供住宿服务按6%交税； 2、销售行为不只一项，既包含了住宿300元，也有销售10元方便面； 3、酒店分开核算，酒店对住宿服务和销售方便面分别适用6%和13%的增值税率。 4、酒店提供住宿服务同时免费提供2瓶矿泉水。其中免费矿泉水、洗发液、沐浴露等包含在住宿服务当中，是住宿服务的组成部分。买赠行为不视同销售，赠送部分不交增值税。 ;【案例3】A企业是一家煤炭运销企业，销售煤炭的同时利用自有车队为客户送货上门，结算价款为到场价。那么，销售煤炭时，应当如何向客户开具发票？ 一票制和两票制是怎么回事？ 厂商销售比较笨重，需要运输的货物（比如煤炭、钢材）的时候，当买方收到的销售发票同时包含了货物金额和运费金额的时候，就叫做“一票制”；当买方分别收到货物发票和运费发票的时候，就叫做“两票制”。;国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）? 四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。?? 　　纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。（本条已废止）;国家税务总局公告2018年第42号：关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告 2018年7月25日 六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 ;混合销售;在复杂的商业行为中，交易双方都是会按照不同的增值税税率完成商业交易的定价，原则上税务机关的规定不应过度干扰纳税人商业交易行为的定价。因此，比如在纳税人销售外购设备并提供安装服务中，如果安装和设备销售是可以区分的，且交易双方也是可以明确区分的，应该遵循纳税人区分的定价方法去征税。 【案例】假设某一般纳税人公司购买设备并为客户安装 设备买价： 不含税价 70 进项9.1 销售价格：设备不含税价100万，安装不含税价10万。;设备买价： 不含税价 70 进项9.1 销售价格：设备不含税价100万，安装不含税