税务稽查业务培训.pptxVIP

2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)1税务稽查业务江苏省税务培训中心 金孟君江苏省国税系统2004年处、课分局长轮训 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)2第一部分：税务稽查规程与管理一、税务稽查概述（一）税务稽查的必要性 1、偷、逃税现状（1）偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境（2）受市场经济“效益原则”的负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税犯罪突出 例情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)3 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上 （3）偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化的趋势 ①偷、逃税手段由公开转向隐蔽 ②偷、逃税方法由土法转向智能 ③偷、逃税心理由畏惧转向抗拒 ④业主实行家庭式管理，财务核算简化程序，增加了税收检查的难度 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)4 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)52、偷、逃税心理的分析 根源性心理 敛财心理 不平衡心理 实现自我价值心理 过渡性心理 侥幸心理 对偷税的打击力度不足以震慑偷税行为的心理 税收筹划和避税心理 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)6（二）税务稽查的职能与任务1、税务稽查的职能（1）监督（2）惩处（3）教育职能2、税务稽查的任务（1）收集税收违法事实的证据（2）查明税务违法事实，认定税务违法性质（3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为（4）保护国家税收利益和纳税人及其他当事人的合法权利 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)7（四）税务稽查的管辖 1、职能管辖 2、地域管辖 3、级别管辖 1、日常稽查2、专项稽查3、专案稽查（三）税务稽查的种类 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)8二、税务稽查选案 （一）选案的方法 1、人工选案 2、计算机选案 在确定选案方法时。要结合不同时期的稽查工作重点、目标与范围，有的放矢的选择，有时需要两种方法结合使用，即人机结合的选案方法。 （二）税务稽查计划 1、税务稽查年度计划 确定税务稽查计划时除了应注意稽查计划的构成要素外，还要重点注意以下三个方面的因素 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)9（1）合理配置稽查人才资源的因素 （2）税务稽查的投人和产出的关系，即效益因素 （3）综合平衡的关系 2、分户计划 由稽查人员根据稽查计划安排，对由其受理实施稽查的被查对象就实施稽查的时间（进度）、内容、重点、方法、目标、人员配置和分工等作出具体的规划。 分户计划又称稽查实施提纲 （三）选案指标的管理和选案前的分析 1、选案指标的确定（1）)选案资料来源 A、计算机贮存资料 B、财务报表资料 C、外部信息资料 D、税务稽查发现资料 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)102、确定选案指标和参数A、流转税类指标：销售收入 应纳增值税 销售税金负担率 期未留抵税款B、纳税申报指标：累计两次不申报 连续三个月无税或负税申报 累计六个月无税或负税申报 C、财务会计类指标：销售利润 销售利润率 存货余额等 2023/1/8 (海量营销管理培训资料下载)11 3、选案前的分析 A、一般纳税人期初存货认定、动用情况； B、先征税后返回执行情况； C、重点税源户情况； D、一般纳税人申报情况； （四）税务稽查选案的实施 1、确定选案方法 2、确定选案指标和重点指标 A、人机结合，科学地实施选案。 B、抓住不同时期的社会和经济热点，合理确定稽查重点和对象。C、注意稽查结果的反馈，及时修正选案标的。D、加强与横向部门的沟通和信息、情报交换、及时调整选案重