第七章消费税.pptVIP

例： 某化妆品公司将自产的一批化妆品用作福利发给职工，化妆品的成本为10000元（不含增值税），成本利润率为5%，无同类产品销售价格，试计算该批化妆品应纳的消费税。 第三十页，共八十四页。 （四）委托加工应税消费品的计税方法 委托加工的应税消费品指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 第三十一页，共八十四页。 1.有受托方同类消费品销售价格的 应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工的数量×适用税率 2.无受托方同类消费品销售价格的 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×适用税率 第三十二页，共八十四页。 例： 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，计实际成本4000元，支付乙企业加工费400元、代垫辅助材料款50元（均不含增值税税）。假定适用消费税税率10%。试计算该批产品应纳的消费税。 第三十三页，共八十四页。 美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品200套，由美丽化妆品厂提供原料，合同注明不含增值税成本为10000元。加工完毕后按时交付，收取加工费2000元（不含增值税）。容颜化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。计算该批化妆品的应纳消费税税额。 第三十四页，共八十四页。 三、从量定额计算应纳税额的方法 （一）计算公式 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 （二）销售数量的确定 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 第三十五页，共八十四页。 （三）计量单位的换算标准 啤酒 1吨=988升 黄酒 1吨=962升 汽油 1吨=1388升 柴油 1吨=1176升 第三十六页，共八十四页。 例： 某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元（不含税）。试计算该厂8月份应纳消费税。 第三十七页，共八十四页。 四、从价定率和从量定额混合计税方法 在现行消费税中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 第三十八页，共八十四页。 例： 某酒厂某月销售粮食白酒430斤，收入15000元，开具增值税专用发票；销售薯类白酒600斤，收入12000元，开具增值税专用发票；销售糠麸酒750斤，收入8000元，开具普通发票。试计算该厂该月应纳消费税。 第三十九页，共八十四页。 例： 某卷烟厂某月销售卷烟25大箱，取得收入300000元，开出增值税专用发票。试计算该烟厂该月应纳消费税。 第四十页，共八十四页。 300000÷25÷250=48元 调拨价格在50元以下，适用税率30% 应纳税额=150×25＋300000×30%=93750元 第四十一页，共八十四页。 五、消费税计税方法的特殊规定 （一）用外购已税消费品连续生产应税消费品，允许扣除已纳消费税税款的规定 1.外购已税烟丝为原料生产的卷烟 2.外购已税的化妆品为原料生产的化妆品 3.外购已税的珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。 4.外购已税鞭炮、烟火为原料生产的鞭炮、烟火。 5.外购已税的汽车轮胎生产的汽车轮胎。 6.外购已税的摩托车生产的摩托车 第四十二页，共八十四页。 当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品的买价= 期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价 （外购已税消费品的买价指购货发票上注明的销售额，不包含增值税的税款。） 第四十三页，共八十四页。 某卷烟厂（一般纳税人）2006年8月份外购一批烟丝，买价为200万元。月初库存外购烟丝的买价为50万元，月末库存的外购烟丝的买价为45万元（假设该企业外购的烟丝都取得了增值税专用发票）。该企业本月销售外购烟丝生产的卷烟500标准箱，取得含增值税销售额877.5万元。根据上述资料计算该厂本月应纳的消费税和增值税。 例： 第四十四页，共八十四页。 877.5÷（1＋17%）=750万元 7500000÷500÷250=60元 适用消费税税率45%。 允许抵扣的消费税=（200＋50－45）×30%=61.5万元 应纳消费税=150×500＋7500000×455－615000=2835000元 第四十五页，共八十四页。 应纳增值税=877.5÷（1＋17%）×17%－200×