对水利事业单位会计内部控制的若干探讨_1.docxVIP

对水利事业单位会计内部控制的若干探讨 当下大部分水利事业单位，存在着一方面担负着具有公共性和社会性的效劳，国家给予财务补助部分水利资金;另一方面，由于财务补贴经费的不足，又必需面向市场，通过本身把握的资源面向市场提供技术效劳，通过创收来弥补财务经费不足的特点。这就决定了水利事业单位当前还是履行事业单位会计制度，仍归属于预算会计范畴，其收入、支出必需纳入国家预算，并按国家规定编制单位收、支预算，以收定支，量入为出。其会计内部控制制度在理论和理论上需要通过建立符合事业单位特点的内控机制来到达防止财政风险，保证水利资金精确安全运用，严格财经纪律的目的。 一、水利事业单位会计内部控制的现在状况 (一)内控制度不健全，岗位设置不够合理。水利事业单位财政部门每一个岗位人员在内部会计控制中都履行相应的控制职责，牵制着别人的财政管理与核算工作。现实是部分单位未按内部会计控制制度要求设置足够的工作岗位，或者虽按内部会计控制制度设置了相应岗位但不严格按岗位布置人员，一人多岗、不相容岗位混岗等现象特别突出。 (二)财政人员业务素质与工作要求有较大差距。当前水利事业单位财政工作人员的业务素质与能力参差不齐，有经过国家正规财经学校(院)培养的专业人员，也有从其他岗位其他专业转至财政部门的非专业人员。各种不同学习、工作经历背景的人员对内部财政会计控制的理解与履行存在较大差别，导致矛盾重重，会计内部控制的监督控制造用遭到限制。 (三)监督履行力度不够。内部审计机构也是会计内部控制制度的一部分，眼下有些水利事业单位没有根据有关规定设置内部审计机构;有些水利事业单位虽设置内部审计机构但因单位领导不看重或存心故意加以干预，使得内部审计机构没有相应的权利履行其对财政管理和财政核算的监督本能机能，或者履行职责困难重重达不到监督效果。水利事业单位的外部监督机构包含国家财务、审计等部门，这些部门在履行监督职责时以单位资金使用及其效益为重点，很少牵涉单位会计内部控制制度的设立及履行，即便牵涉也是泛泛评价，不针对水利事业单位详细情况提出切实可行的整改建议。在查出问题时，往往侧重于对单位予以处理惩罚而忽视对单位领导、相关责任人处理惩罚;更为严重的是，有时对查出的问题以 大事化小、小事化了 的原则予以处理，助长了事业单位违背内部会计控制制度的不良风气。 二、完善水利事业单位会计内部控制的对策 (一)加强财政会计人员控制责任意识。水利事业单位的财政主管部门，要把财政管理和会计核算管理作为一项中心工作，精心组织，严密布置，切实抓紧，抓出成效，将会计内部控制落到实处。落实会计内部控制，要重视财政人员责任意识的灌输与培训，培训经过中，既要重视向财会人员宣传培训，更主要的是单位负责人控制思想意识的引导。还要重视向单位负责人宣传培训，通过全方位，大规模的宣传引导培训，营造出一种真诚实在守信、各司其责、互相监督、有条不紊的内部会计控制工作气氛。 (二)健全和完善会计内部控制制度。在控制制度构成经过，制度设计和贯彻施行等方面进行众多创新，在制度起草坚持实行科学民主，确保制度的科学性;在制度设计坚持推行科学化、精细化管理，确保制度的有用性;在制度施行坚持建立科学监管机制，确保制度的有效性。 (三)强化预算管理。水利事业单位使用资金为财务资金，也就是说，单位收支的根据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是会计内部控制不可缺少的手段。单位预算必需构成一套严格的程序和系统，重要表如今预算编制、上报、批准、履行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提升预算管理水平，一是完善单位预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作出相应的规定;二是推行单位预算和下属各级非独立核算单位预算，要求下属各级非独立核算的事业单位编制预算，克制预算内容不实、预算约束不强和预算履行不了的情况;三是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用及使用的效益。 (四)加大审计监督力度，加强内部审计监督检查。首先，水利事业单位要认识内部审计机构的性质与主要性，强化其权威性和独立性。内部审计机构工作人员要不断提升本身政治素质与业务素质、加强法制观念、加强效劳意识，克制困难与阻碍，对包含会计内部控制制度在内的内部控制制度进行评价，定期或不定期检查控制制度的履行情况，对控制制度缺陷及履行偏差提出合理有效的纠正弥补办法，跟踪纠正弥补办法的落实情况。通过内部审计的监督检查跟踪，促进单位不断改良与完善内部控制制度，正确行使给予的职责或提供社会公益效劳。强化单位外部相关部门的审计监督检查。各级外部相关部门如财务部门、审计机关等要充足发挥对事业单位的监督检查本能机能，催促水利事业单位建立健全内部控制制度，定期或不定期对单位履行职责或提供社会公益效劳的经济业务活动全部或部分进行审计检查，