财务会计核算办法.pdfVIP

财务会计核算办法 1.目的 为了适应本公司经营管理的需要，规范本公司的财务行为，根据《会计法》、《工业企 业财务制度》制定本办法。 企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务 开支范围和标准，如实反映企业的财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，维护投资 者权益。 2.适用范围 适用于公司财务核算。 3.会计凭证 3.1 会计凭证的种类： 会计凭证是会计核算的基础，分原始凭证和记账凭证。会计人员必须根据审核无误的原 始凭证填制记账凭证。 设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。 除结账和更正错误的记账凭 证可以不付原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证，并根据其附有的原始凭证的经济 性质和内容编制记账凭证。记账凭证必须序时、连续编号，记账凭证的日期一般应为原始凭 证的日期。 3.2 凭证的填制及审核 3.2.1 原始凭证会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性，申请人、审批人的签字 手续必须齐全且符合公司的规章制度，保护公司利益不受侵害，维护会计信息的真实性。 3.2.2 记账凭证采用收、付、转三种格式，如有外币业务，要采用外币格式的收、付、 转凭证；记账凭证必须每日填制，按旬或按月汇总，摘要与原始凭证内容相符且简洁明了。 同时若有有损公司利益的信息，不宜在凭证和对外账簿上披露，而应登记在辅助账簿上。 4.会计账簿 4.1 账簿种类 公司主要设序时账簿（现金、银行 日记账 ）、分类账簿（总分类账、明细分类账 ）、备查 账簿（辅助账，只供公司总会计师或公司财务经理批准的职员查看）。 4.2 账簿的设置与登记 4.2.1 日记账 日记账分为现金日记账 （人民币）和银行存款 日记账 （多种货币），如银行存款是外币， 还需采用外币银行存款 日记账本。日记账本均采用订本账，人民币账本采用三栏式（借、贷、 存）的订本账。 4.2.2 明细账 （1 ）公司主要设置收入、成本、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明 细账及其相应的辅助账和资产管理卡片。 （2 ）明细账均采用多栏式的订本账，核算至四级明细。 （3）明细账按日登记并结出余额。 （4 ）往来账项、债项、投资、收入等应按户名设明细账。 4.2.3 总账 各会计主体设置一本总账及相应的辅助总账，每月末登记并结转。 4.2.4 辅助账 （根据公司管理和核算管理需要可临时设置 ） 4.3 账簿启用的规则 账簿是重要的会计档案，为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，明确记账责 任，必须在账簿扉页上填列“账簿启用和经营人员一览表”。 5.会计报表 5.1 根据企业会计制度的规定及公司内部控制制度的要求编制向外提供的财务会计报 告及内部管理用会计报表。 5.2 财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其内容、种类、格式遵 循企业会计准则的规定，根据上市公司信息披露的要求，财务报告分季度、年度上报。月度 财务会计报告通常仅指会计报表。 5.2.1 企业向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准 备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其它有关附表。 5.2.2 会计报表附注包括以下内容： （1 ）不符合会计核算基本前提的说明。 （2 ）重要会计政策和会计估计的说明。 （3）重要会计政策和会计估计变更的说明。 （4 ）或有事项和资产负债表日后事项的说明。 （5 ）关联方关系及其关联交易、重要资产转让及其出售的说明。 （6 ）企业合并及分立的说明。 （7 ）会计报表中重要项目的明细资料。 （8 ）有助于理解和分析会计报表需要说明的其它事项。 5.2.3 财务情况说明书的内容： （1 ）企业生产经营的基本情况。 （2 ）利润实现和分配情况。 （3）资金增减及周转情况。 （4 ）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其它事项。 5.2.4 子公司财务报告的内容包括： （1 ）公司各子公司应定期编制各种对外（如工商、税务、财政等 ）财务报告，并同时 抄报公司计划财务部