纳税筹划新思路与案例分析.pptVIP

化整为零筹划法 ☆经销企业从货物生产企业取得的‘三包’收入，应按照‘修理修配’征收增值税 №某大型商城财务部经理于2011年1月底对该商城的经营情况作综合分析时发现：该商城在2010年度销售各种型号的空调器5243台，取得安装调试和维修服务收入953860元；销售热水器4365台，取得安装调试及维修服务收入358540元，两项收入合计元，实际缴纳增值税190690.60元。 第六十二页，共一百零六页。 化整为零筹划法 ㊣企业应走专业化发展的道路，建立专业服务公司，从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要。 ㊣采用适当的组织形式。组建具有独立法人资格的专业服务公司，在财务上实行独立核算，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。 ㊣完善经济业务关系。将原来生产厂家与商城的双重业务关系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司关系是委托安装、委托维修服务的关系。 第六十三页，共一百零六页。 化整为零筹划法 ㊣假设该商城2010年度经销的空调器和热水器数量不变，那么专业服务公司接受委托安装服务的收入金额为元，适用3%税率征收营业税，则公司应纳营业税额为39372元。企业实际少缴税款152318.6元，税收负担下降了82.35％（不考虑所得税的影响） 第六十四页，共一百零六页。 化整为零筹划法 ㊣对商业集中的街区可以走专业化协作的道路，根据产品技术特点组建相应的专业服务机构，比如空调安装维修服务中心、电梯安装维修服务中心以及热水器安装维修中心等等。一方面可以集中大量专业技术人员，强化项目的技术管理，提高服务质量；另一方面可以享受低税率待遇，对于消费者来说，也是一个福音。 第六十五页，共一百零六页。 二点一线筹划法 ☆通过尽量减少营业税流转环节而获得税负的减轻 №甲房地产开发公司于2010年10月份开发了一幢写字楼。公司售楼部与该市某工商所签订购房合同。合同规定，甲公司需要将写字楼的二至三层共5000平方米的办公用房，按照工商所的要求进行装修完毕后再销售给工商所。总售价按每平方米3600元计算，合计1800万元。甲公司将装修工程承包给乙装璜公司，承包总额800万元。 第六十六页，共一百零六页。 二点一线筹划法 ☆通过尽量减少营业税流转环节而获得税负的减轻 №甲公司 （1）应纳营业税＝1800×5%＝90（万元） （2）应纳城市维护建设税＝90×7%＝6.3（万元） （3）应纳教育费附加＝90×3%＝2.7（万元） （4）甲公司应纳税费合计＝90＋6.3＋2.7＝99（万元） №乙公司 （1）应纳营业税＝800×3%＝24（万元） （2）应纳城市维护建设税1.68万元、应纳教育费附加0.72万元 （3）乙公司应纳税费合计＝24＋1.68＋0.72＝26.4（万元） 第六十七页，共一百零六页。 合并筹划法 ☆合并子公司 一个主意节税35万元 №江苏新华自来水公司年年盈利，该公司下属的水暖器材经营部，最近几年，经营部的职工工资一直不能按时发放。2009年4月份市地税直属分局的同志在对公司进行企业所得税汇算清缴时发现，公司的“管理费用”中列支了为水暖器材经营部职工人员的工资17万元。税务机关认为，公司代下属单位支付的职工工资属于与本企业取得经营收入无关的支出，不得税前扣除，应按25%的税率补缴企业所得税4.25万元。 第六十八页，共一百零六页。 分立筹划法 ☆销售对象不同 ，分开经营可节税 №某厂为增值税一般纳税人，年销售收入400万元。其中，有一半的购货单位需要开具增值税专用发票，有一半购货单位仅需开具普通发票。该厂所购原材料适用税率为17%且都能取得增值税专用发票。但原材料购进金额仅占销售收入的20%，是一种附加值高的技术产品，产品毛利率为30%，产品适用税率为17％，年应缴纳增值税约为54万元，经测算，增值税税负高达13.6%。  第六十九页，共一百零六页。 分立筹划法 ☆公司自备运输工具：在增值税和营业税中选择 №某企业（增值税一般纳税人）2010年销售收入3000万元，运费收入175.5万元（假设运输收入按含税销售收入的5%计算，即3000×（1＋17%）×5%），产品适用增值税税率17%，汽车零配件、汽油等进项税额为5万元 №不成立运输公司。销货方送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票 应纳增值税＝1755000÷（1＋17%）×17%－50000＝205000（元） №成立独立核算的运输公司，运输公司将运费发票直接开给购买方。销货方采取代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入只纳营业税，应纳营业税＝1755000×3%＝52650（元） 第七十页，共一百零六页。 分立筹划法 ☆公司自备运输工具