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库存现金审计—小结 1、账账核对 2、账实核对——监盘（存在性、完整） 3、抽查大额收支——会计处理（发生、分类、截止、准确） 4、检查报表日后业务——截止测试 第三十页，共五十一页。 任务2 银行存款审计 一、审计目标 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在。（存在） 2．确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 3．确定记录的银行存款是否为被审计单位说拥有或控制。（权利和义务） 4、确定银行存款已恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊） 4．确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（列报） 第三十一页，共五十一页。 三、银行存款的实质性程序 1．核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2．取得并审查银行存款余额调节表。 关注要点：未达账项的合理性（特别是长期未达账项） 3.函证银行存款余额： 函证目的：存款的存在性，借款的完整性 函证对象：本年度内存过款的所有银行 4.审查一年以上定期存款或限定用途存款。 5.抽查大额银行存款的收支。 6.审查银行存款收支的正确截止。 7.审查外币银行存款的折算是否正确。 8、确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露 第三十二页，共五十一页。 银行存款余额调节表的编制 户口： 账号： 年 月 日 项????? 目 金额 项 目 金额 A公司银行存款账面余额 银行对账单余额 加：银行已收，公司未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 加：公司已收，银行未收的款项 减：公司已付，银行未付的款项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 加：未收 减：未付 第三十三页，共五十一页。 讨论 银行存款账户余额 银行对账单余额 银行存款余额调节表中调节后的存款余额 问题：被审单位的银行存款审定数应该以哪个数据为准？ 第三十四页，共五十一页。 案例 例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2002年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错； （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2002年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。 第三十五页，共五十一页。 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 ?单位：A公司 2002年12月31日 金额单位：元 项????? 目 金额 项 目 金额 A公司银行存款账面余额 35000 银行对账单余额 42000 加：银行已收，公司未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 加：企业记账差错数 10300 3150 350 加：公司已收，银行未收的款项 减：公司已付，银行未付的款项 5800 5300 调节后的存款余额 42500 调节后的存款余额 42500 第三十六页，共五十一页。 项目三 货币资金审计 第一页，共五十一页。 审计分工 会计要素分 资产和权益，短期资产和长期资产等。 按业务循环审计 销售与收款业务循环 采购与付款业务循环 投资与筹资业务循环 生产与存货业务循环 货币资金审计 无论如何分工，最终都要落实到报表项目上。 第二页，共五十一页。 第三页，共五十一页。 第四页，共五十一页。 货币资金与交易循环的关系 第五页，共五十一页。 一、凭证和会计记录 主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证（收、付款凭证） （5）有关会计账簿。 第六页，共五十一页。 二、货币资金的内部控制要点 货币资金的内部控制有哪些规定？ 第七页，共五十一页。 二、货币资金的内部控制要点 1．岗位分工及授权批准 （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）对货币资金业务建立严格的授权批准制度 :程序、权限等