营改增一般纳税人认定.pptVIP

山东省国税局 主 要 内 容 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定 □相关政策文件 □认定条件 □办理流程 □时间要求 □一般纳税人管理的其他 规定 □一般纳税人辅导期管理的相关 规定 □一般纳税人资格认定实地查验 纳税申报 □基本制度规定 □相关政策文件 ?申报地点 ?申报期限 ?申报方式 ?申报资料 ?申报表填报 ?一般纳税人申报表填报 ?小规模纳税人申报表填报 第一页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 相关政策文件 1、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号） 2、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1） 3、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2011〕111号附件2） 4、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号） 第二页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 相关政策文件 5、《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号） 6、《国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知》（国税发〔2010〕40号） 7、《山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人实地查验管理的意见》（鲁国税函〔2010〕239号） 第三页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 □ 1、营业税改征增值税试点实施前，应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。 应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额与按规定实行差额扣除部分的销售额。 应税服务年销售额=应税服务营业额合计÷（1+3%） 第四页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 【案例1】 试点地区某广告公司，2013年10—12月应税服务销售额450万元，2014年1月应税服务销售额52万元。因其在连续的4个月内应税服务销售额达到502万元，超过规定的小规模纳税人标准，应按规定申请增值税一般纳税人资格认定。 第五页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 □ 2、试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 应税服务年销售额未超过500万元申请一般纳税人资格认定的纳税人，需同时符合下列条件： （1）、有固定的生产经营场所； （2）、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 第六页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 □ 3、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 第七页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 从事货物生产或者提供应税劳务与提供应税服务小规模纳税人标准的不同： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人标准 《中华人民共和国增值税暂行条例细则》第二十八条规定： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除上述（一）规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 第八页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 （2）提供应税服务的小规模纳税人标准 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项规定： 《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含）。 财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。 第九页，共三十五页。 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 【案例2】 试点地区某商业企业兼营应税服务项目，假设有下列三种情形： （1）增值税批发零售业务年销售额82万元，应税服务年销售额400万元。由于应税货物和劳务年销售额超过80万，应按规定认定为一般纳税人。 （2）增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务年销售额520万元。由于应税服务年销售额超过500万，应按规定认定为一般纳税人。 （3