营业税征税范围.pptxVIP

会计学第1页/共23页营业税征税范围的一般规定“境内”范围　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　4.所销售或者出租的不动产在境内。　【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定第2页/共23页营业税征税范围的一般规定【多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权　　『正确答案』AD第3页/共23页营业税征税范围的一般规定“应税劳务”范围：　包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。　不包括加工、修理修配劳务。第4页/共23页营业税征税范围的一般规定（2010年单选）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（　）。　A.建筑安装业　B.交通运输业　C.邮电通信业　D.加工、修理修配业　『正确答案』D第5页/共23页营业税征税范围的一般规定根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（　）。　A.销售货物　B.进口货物　C.转让无形资产　D.提供修理修配劳务　　『正确答案』C第6页/共23页营业税征税范围的一般规定“有偿”行为　不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。　“视同发生应税行为”也缴纳营业税　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；　（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第7页/共23页营业税征税范围的特殊规定混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。第8页/共23页营业税征税范围的特殊规定纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：　（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；　（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第9页/共23页营业税征税范围的特殊规定兼营行为兼营货物与非应税劳务行为兼营营业税不同税目行为纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，第10页/共23页营业税征税范围的特殊规定兼营货物与非应税劳务行为　某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。　　易出现判断题第11页/共23页营业税征税范围的特殊规定兼营营业税不同税目行为　纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务第12页/共23页营业税征税范围的特殊规定判断题考点纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。第13页/共23页营业税征税范围的特殊规定　（2010年单选）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（　）。　A.贸易公司销售货物同时负责安装　B.百货商店销售商品同时负责运输　C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水　　『正确答案』D第14页/共23页营业税征税范围的特殊规定 下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（　）。　A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装　B.机场提供运输服务并附设商场销售货物　C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务　D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒　　『正确答案』D第15页/共23页营业税征税范围的特殊规定【判断题】纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。　　『正确答案』×第16页/共23页特殊业务的征税规定水利工程水费属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税集邮商品邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税第17页/共23页特殊业务的征税规定报刊发行邮政