关联交易管理风险与关键环节控制.docx

关联交易管理风险与关键环节控制 关联交易风险 风险 1关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失风险 2关联交易未经适当审批或超越权限审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而风险 3关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整风险 4关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损风险 5关联交易之星不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失 风险 1 关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失 风险 2 关联交易未经适当审批或超越权限审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而 风险 3 关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整 风险 4 关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损 风险 5 关联交易之星不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失 图 21—1 关联交易中存在的风险示意图 关联交易关键环节控制 关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降低到最小，具体的关键环节如图 21—2 所示。 关键环节 1加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移企业的资源关键环节 2规范关联交易行为，确保会计记录和价格直线机制的准确性和适当性 关键环节 1 加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移企业的资源 关键环节 2 规范关联交易行为，确保会计记录和价格直线机制的准确性和适当性 关键环节 3 加强对关联交易报告与披露的控制，根据国家统一的会计准则制度和其他法律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范 图 21—2 关联交易中关键环节示意图 关联交易及其控制 关联方界定依据编制流程 提交年度关联方收集资料分析资料编制关联方名单审批审核将关联方名单存每季度收集新增编制新关联方名审批审核 提交年度关联方 收集资料 分析资料 编制关联方名单 审批 审核 将关联方名单存 每季度收集新增 编制新关联方名 审批 审核 关联方名单备案 收集 信息 编制 关联方 关联方 名单 更新 关联方 部门 总裁 财务总监 企业关联方及高管 财务人员 关联方 关联 方 名单 备案 收集信息确定交易对象调查核实交易对判断是否在提供年度关联方声明书年度关联方提供关联方名单判断是否在关联方界定关联方审批 收集信息 确定交易对象 调查核实交易对 判断是否在 提供年度关联方声明书 年度关联方 提供关联方名单 判断是否 在关联方 界定关联方 审批 复核 审核 调 查 交 易 对 象 进 行 关 联 部门 董事会 总裁 财务部 交易人员 界定 界 定 关 联 董事会及审交易人员总裁财务总监会计人员审计人员准备交易 董事会及审 交易人员 总裁 财务总监 会计人员 审计人员 准备 交易 签订 交易 执行 交易 记录 交易 部门 编制关联交易 编制 关联 交易 会计 报表 与关联方谈判 编写交易意向书 审批 审核 与交易关联方进 拟定交易合同 审议 审核 审核 签订交易合同 严格按交易合同 审核交易档案并 将交易过程及结 定期审核并分析关 及时正确填报关 联交易会计报表和 退出完善的意见 审批 执行 每季度根据上述 审议 审核 分析结果编制关 整理、存档 制度名称 关联交易回避制度 受控状态文件编号 执行部门 监督部门 考证部门第 1 章 总则 第 1 条 为了规范企业的关联交易，减少关联交易风险，特制定本制度。 第 2 条 本制度中的关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。 第 3 条 本制度中的关联交易是指本企业或控股子公司与关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为， 而不论是否收取价款。具体主要包括但不限于下列 17 项交易。 购买或出售资产。 对外投资（含委托理财、委托贷款等）。 提供财务资助。 提供担保（反担保除外）。 租入或租出资产。 签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）。 赠与或受赠资产。 债权或债务重组。 研究与开发项目的转移。 签订许可协议。 购买原材料、燃料、动力。 销售产品、商品。 提供或接受劳务。 委托或受托销售。 与关联人共同投资。 其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。 法律法规认定的属于关联交易的其他事项。第 2 章 关联交易回避规定 第 4 条 董事会审议关联交易时，关联董事需回避，也不得代替其他董事进行表决。第 5 条 有下列情形之一者，视为关联董事。 1 1．交易对方。 2．在交易对方任职，或在能控制该交易对方的企业任职。 3．拥有交易对方直接或间接控制权的。 4．与交易对方及其控制人关系密切的家庭成员。 5．与交易对方及其控股股东的董事、监事和高级管理人员关系密切的家庭成员。 6．由主管机构认定的其他原因使企业的审议结