存货与仓储循环审计培训教材.pptVIP

③评估与存货相关的重大错报风险和重要性 以下列举了可能增加审计复杂性与错报风险的若干情况： 制造过程漫长 固定价格合约 商品存货 计价 与时装相关的服装行业 鲜活、易腐商品存货 具有高科技含量的存货 单位价值高昂、容易被盗窃的存货 第三十一页，共六十二页。 ④查阅以前年度的存货监盘工作底稿 ⑤实地察看存货的存放场所 ⑥利用专家或其他注册会计师的工作 ⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划 第三十二页，共六十二页。 存货盘点时可能发生的错报 盘点日错报 盘点中发生的遗漏、不正确的盘点不正确的称量或计量标准、换算错误、对盘点结果的不正确的记录。 间隔期错报 未记录在间隔期内发生的存货验收入库、装运出库以及生产业务、截至期错误、未记录的浪费和失窃。 第三十三页，共六十二页。 1.观察程序 （1）在盘点前观察存货现场 对所有权不属于被审计单位的存货的处理 （2）存货盘点过程中实施监盘程序 观察盘点人员是否遵守盘点计划 （3）盘点结束前再次观察盘点现场 确定所有应纳入盘点范围的存货均已得到盘点 （八）存货监盘程序 第三十四页，共六十二页。 2.检查程序 （1）实施检查程序的基本要求 目的：复核盘点计划是否得到适当的执行（控制测试），也为了核实存货的实物总额（实质性程序） 范围：通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐 蔽性较强的存货 第三十五页，共六十二页。 （