基础会计第高职财产清查.pptxVIP

会计学;第八章 会计系统之控制： 内部控制与财产清查;第一节 内部控制制度;（一）内部控制思想的起源与演进轨迹 1、内部牵制 是指一个人不能完全支配账户，而另一个人也不能独立地加以控制的制度。 2、内部控制制度 3、内部控制结构 4、内部控制整体架构 主要有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。;（二）内部控制的核心和内部控制目标;3、内部控制的手段 （1）组织规划控制 （2）授权批准控 （3）文件记录控制 （4）实物安全控制 （5）职工素质控制 （6）预算控制 （7）业绩报告控制 （8）内部审计 ;二、内部控制在企业主要经营过程中的应用;（二）内部控制在库存现金收支业务中的应用;（二）内部控制在库存现金收支业务中的应用;（三）内部控制在银行存款收支业务中的应用;（三）内部控制在银行存款收支业务中的应用;（三）内部控制在银行存款收支业务中的应用;（四）内部控制存货业务中的应用;一、财产清查的含义及种类 二、财产清查的内容及其方法 三、财产清查结果的账务处理;一、财产清查的含义与种类;1、账实不符的原因;2、财产清查的作用： （1）保证会计核算资料的真实可靠； （2）充分挖掘财产物资的潜力； （3）强化财产管理的内部控制制度； （4）完善财产管理的岗位责任制。;适用范围： 现金的日清月结、银 行存（借）款的月查、 存货的月查、债权债务 （每年1～2次）的清理。 ;（二）财产清查的种类;（一） 财产清查的准备工作 组织财产专门清查小组。 会计部门、资产保管部门：将所有事项登记入账，并及时结账、对账。 资产使用和保管部门：整理财产物资，有序排列，整齐堆放，挂上标签。 清查人员：准备好计量器具和各种需用的表册。;对于各项财产物资的增减变动，平时要根据会计凭证 在账簿上予以连续登记，并随时结出账面结存数额的 一种方法。;永续盘存制;实物资产的盘存制度;实地盘存制;2、实物资产清查的具体方法 （1）盘点：;2、实物资产清查的具体方法 （1）盘点：;（2）盘点结果处理： 先逐一如实登记“盘存单” ，然后填制“实存帐存对比表” 。 盘存单 单位名称:××公司 财产类别:原材料 存放地点: 盘点日期: 编号: 盘点人签章: 实物保管人签章: ;实存账存对比表 (盘盈盘亏报告表) 单位名称: ××公司 财产类别: 原材料 填表日期: 2000年12月31日 编号: 主管: 清查小组: 会计: 制表: ;（三）货币资金的清查方法;1、库存现金的清查方法;2、银行存款的清查方法：;银行存款清查的结果;（1）未达账项的概念 ;（2）未达账项的处理 根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 年 月 日 会计主管签章： 制表：;“银行存款余额调节表”的说明： ①调节后的存款余额 ②“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证。 ;（3）“银行存款余额调节表” 的编制;“银行存款余额调节表” 的编制;【例1】某企业2010年8月份银行存款日记账的月末余额为64 000元，银行对账单的余额为62 000元，经逐笔核对，发现未达账项有： （1）8月30日，委托银行收款1 000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。 （2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1 500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。 （3）8月31日，银行为企业支付电费2 500元，银行已入账减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。 （4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2 000元，企业已收账，银行尚未记账。; 银行存款余额调节表 2010 年8月31日 会计主管签章： 制表： ;【例1】某企业2010年8月份银行存款日记账的月末余额为64 000元，银行对账单的余额为62 0