内部控制制度及测评.pptVIP

五、内部控制测评 审计人员对内部控制的测评，是现代审计发展的要求，特别是内部审计，不但能找到审计重点，提高审计效率，还能为单位的经营管理提供决策参考，提高内部审计的地位。下面介绍内部控制测评的步骤和方法： 第三十页，共四十二页。 内部控制制度及测评 第一页，共四十二页。 一、 内部控制概论 内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。 第二页，共四十二页。 　(一)萌芽期一一内部牵制 　　内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到上世纪30年代 才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。该时期的内部牵制，基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象 第三页，共四十二页。 ?(二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制? 1972年，美国对管理控制和会计控制提出并通过了今天广为人知的定义： （1）内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证：经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求；经