统计学课件-审计证据与审计工作底稿.pptVIP

（六）分析性复核—3 2、比率分析法 通过将会计报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的比率进行分析，既获取审计证据又提供进一步审计方向的一种技术方法。 财务分析中常用的比率分析法均可用于此。 一般结合比较分析法使用就更能发现问题。 如通过计算毛利润率，并与以前年度、行业平均毛利润率、合理毛利率等比较，就可判断被审计年度毛利率水平是否有重大问题，从而可初步判断主营业务收入、主营业务成本的合理性。 分析性复核应用案例－－比率分析法.doc * * （六）分析性复核—4 3、结构分析法 通过计算会计报表的每一个项目是某一项目的百分比，确定各个项目重要性程度并确定审计策略的技术方法。 在资产负债表的结构分析中，一般以资产总额为基础，计算各项目占资产总额的百分比； 在利润表中，一般则以主营业务收入总额为基础，分别计算各项目占主营业务收入的百分比。 ——举例说明：分析性复核应用案例－－结构分析法.doc * * （六）分析性复核—5 4、趋势分析法 通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据和进一步审计线索的一种技术方法。 一般说来，进行趋势分析，需要连续3——5期的资料，这样才能揭示其发展变化趋势。 分析性复核应用案例－－趋势分析法.doc * * （六）分析性复核—6 分析性复核方法同样可以用于对一些主要成本费用账户的发生额进行分析，如对管理费用、营业费用、销售费用、主要产品生产成本、制造费用等发生额进行分析，初步确定其构成、发展变动趋势是否正常，并确定进一步审计线索。 RETURN * * 六、审计程序的分类 1、了解程序——获得对被审计单位的了解； 2、符合性测试程序——对被审计单位内部控制进行设计测试和执行测试； 3、实质性测试程序——交易测试、账户余额测试、会计信息和非会计信息的分析性复核。 返 回 * * 七、审计证据的整理、分析与评价 （一）审计证据的整理与分析方法 （二）审计证据的评价 返 回 * * （一）审计证据的整理与分析方法—1 1．分类 即将各种审计证据按问题大小、时间与目标，按证明力的强弱，或按与审计目标之间的关系进行归类整理，使之条理化和有序化。 2．计算 即按照一定方法对数据方面的审计证据进行计算，从而得出所需的新的证据。 * * （一）审计证据的整理与分析方法—2 3．比较 即将各种证据进行了反复比较，从中分析被审计单位经济业务的变动趋势及其特征，并确定证据的可靠性。此外，还要将审计证据与审计目标进行比较，看其是否足以形成审计结论，否则还要收集相关审计证据。 * * （一）审计证据的整理与分析方法—3 4．小结 即在上述基础上，对审计证据进行小结，形成具有说服力的局部的审计结论。 5．综合 即将各类审计证据及其形成的局部审计结论进行综合分析，以便最终形成整体审计结论。 RETURN * * （二）审计证据的评价 1．审计证据的取舍 （1）金额的大小； （2）问题性质的严重程度； 2．评价审计证据所反映的本质 3．评价审计证据的可靠性 RETURN * * （2）审计风险—2 在考虑审计风险时，一般应当考虑以下因素： ①项目的性质； ②内部控制的有效程度； ③业务经营的性质； ④管理当局的诚信程度； ⑤财务状况和经营成果； ⑥频繁或仓促更换会计师事务所。 返回 * * （3）审计人员及其业务助理人员的审计经验 ——审计过程中需要大量专业判断 ——审计人员及其助理人员审计经验丰富，就可减少对审计证据数量的依赖程度，所需证据数量可相对少些。相反，则需增加审计证据的数量。 返回 * * （4）审计过程中是否发现错误或舞弊 发现了错误或舞弊，其他方面存在问题的可能性就会增加，因此，审计人员就需扩大审计范围，增加抽查数量，获取较多审计证据，以确保审计结论的可靠性和审计意见的恰当性。 返回 * * （5）审计证据的类型和获取途径 审计证据的类型和途径影响其可靠性。 审计证据的可靠性越高，则所需证据数量就可减少。 返回 * * （6）审计总体规模和特征 现代审计是抽样审计 总体项目越多，规模越大，所需证据数量就越多。 总体特征是总体各项目之间的差别。差别越大，离散程度越高，所需证据数量就越多。 返回 * * （二）审计证据的适当性 1、含义 2、审计证据的相关性 3、审计证据的可靠性 返 回 * * 1、含义 ——审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。 返回 * * 2．审计证据的相关性—1 审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明或否定被审计单位所认定的事项。 只有相关性的证据才是适当的、有说服力的。 * * 2．审计证据的相关性—2 通过控制测试获