统计学课件-审计组织与审计规范体系.pptVIP

（四）注册会计师——2 加拿大 报考资格：考生要有大学以上文凭；要有规定的会计课程学分；要有参加各省协会的培训记录。 考试时间：一年一次，于9月份进行，为期4天，每天4小时。 考试内容：主要是案例分析，测试考生的专业判断能力。第一天是综合考试，给考生提供一套企业财务资料，从中发现问题；第二、三天的考试是涉及不同领域或同一领域不同方面的内容，一般是为考生提供企业存在的问题，让其从中依据重要性原则找出重点问题；第四天是单科考试，考核考生在企业信息系统设计、天宝纳税申报但等方面的能力。 注册条件：通过四门考试并且有在事务所工作30个月的经验方可在当地申请注册。 * * （四）注册会计师——3 日本 要获得公认会计士资格要进行三次考试： 第一次考试主要是判断考生是否有相应的学历，侧重对国语、数学、论文进行笔试； 第二次考试主要是判断考生是否具备成为助理会计士所具备的专门知识，主要对会计学（薄记、财务报表理论、成本核算及审计理论）、经营学、经济学及商法进行笔试； 第三次考试的目的是判断考生是否具备成为公认会计士所必需的高等专业应用能力，用笔试及口试的方法对有关财务的审计、分析以及其他实务进行考试。 * * （四）注册会计师——4 中国 1、报考条件——高等专科以上学历，或者具有会计、审计、统计、经济中级以上技术职称的中国公民。 2、考试时间——一年考一次，每年3月报名，9月的第二个星期五、六、七开考。 3、考试科目——会计、审计、财务管理、经济法和税法。 4、通过标准——每科考试均实行百分制，60分通过。单科成绩合格者其成绩在其后的连续四次考试中有效。 * * （四）注册会计师——5 5、注册条件——（1）通过注册会计师考试全科成绩合格；（2）加入一家会计师事务所，并具有两年以上审计工作经验，并符合其他审批条件。 6、证券期货业务资格——只有通过注册会计师执行证券期货业务资格考试的注册会计师，才能执行与证券期货相关的审计业务。 * * （五）注册会计师行业监管 注册会计师行业监管的主要内容有： （1）注册会计师执业资格的认定与注册管理； （2）事务所的审批与管理； （3）执业准则与职业道德准则的制定与审批及督促执行； （4）执业质量的检查监督、事务所与注册会计师的奖惩等。 * * 1、注册会计师监管国际基本模式 当前注册会计师行业监管模式可分成三种： 自律监管模式 政府（行政）监管模式 独立监管模式 * * 自律监管模式 即注册会计师行业管理事务主要由注册会计师职业组织来实施与管理，政府很少干预。 优点：具有较大的灵活性与适应性，较好地发挥注册会计师职业组织的专业知识优势，对经济环境变化的反应及时和有效。 缺点：难以保护公众利益、缺乏形式上的独立性、权威性不够、约束力不足。 在2002年之前，美国注册会计师行业监管即是典型的自律监管模式。 * * 行政监管模式 即注册会计师行业管理事务主要由政府指定一些具体行政部门来实施与管理，职业组织的设立也需政府的批准并接受政府的监管； 优点：具有较强独立性、较大权威性和足够强制力，最大限度地保护公众利益； 缺点：缺乏灵活性与适应性，对经济环境变化的反应滞后，可能使注册会计师行业缺乏应有的活力。 * * 独立监管模式 即注册会计师行业管理事务主要由既独立于自身，又独立于政府的独立监管机构来实施与管理； 如果有来自政府与注册会计师职业组织的权威支持，这一模式就能够保留自律监管模式和政府监管模式的优点，又在一定程度上克服这两种模式的缺点； 但如果独立监管机构与政府、注册会计师职业组织的关系处理不当，就有可能不具有的优点，却尽保留了两者的缺点。 在2002年之后，美国注册会计师行业监管即变革为典型的独立监管模式。 * * 2、我国注册会计师行业监管——1 我国注册会计师行业监管实行的是行政监管与自律监管相结合但又有别于独立监管模式的“政府监管为主，行业自律为辅”的模式。 国务院财政部门和省治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 财政部门有关职能机构行使注册会计师行业行政管理职能，具体包括： （1）监督与指导注册会计师、事务所、注册会计师协会；（2）审批事务所；（3）备案注册会计师的注册情况；（4）审批注册会计师执业规则和准则；（5）对事务所与注册会计师进行监督检查与行政处罚等。 * * 2、我国注册会计师行业监管——2 中国注册会计师协会行使行业自律管理职能，具体包括：（1）对注册会计师公正执业和遵守职业道德情况的自律性指导与督促；（2）执业标准的建设与业务指导；（3）注册会计师资格考试与后续教育；（4）向政府部门反映注册会计师的意见与建议；（5）向注册会计师提供专业援助，维护其合法性权益；（6）与国际同行的交流与合作。 中国注册会计师协会的