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工程财务与会计第所得税费用的管理与核算会计学11 所得税费用的管理与核算11.1 所得税费用核算概述第1页/共22页 所得税费用由两部分内容构成： 一是按照税法规定计算的当期所得税费用（即当期应缴所得税）; 二是按照企业会计准则规定计算的递延所得税。11 所得税费用的管理与核算11.1 所得税费用核算概述第2页/共22页 11.1.1 所得税费用的核算方法 企业应采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算。资产负债表债务法，就是以资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，并与其账面价值进行比较，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。11 所得税费用的管理与核算11.1 所得税费用核算概述第3页/共22页 11.1.2 资产负债表债务法基本核算时点 一般情况下，企业应于资产负债表日进行所得税费用的核算；对于特殊的交易或事项，则应于确认资产、负债时核算所得税费用。11 所得税费用的管理与核算11.1 所得税费用核算概述第4页/共22页 11.1.3 所得税核算的基本要求 ①正确计算应交所得税，以确定负债； ②正确计算所得税费用，以确定净利润。11 所得税费用的管理与核算11.1 所得税费用核算概述第5页/共22页 11.1.4 所得税费用的核算程