税收征管信息化与企业纳税遵从——基于“金税三期”工程的实证分析.pdfVIP

税收征管信息化与企业纳税遵从——基于“金税三期”工程的实证分析 摘 要 近年来，我国经济快速发展，社会面貌发生了巨大变化。持续增长的经济总 量为税收增长提供了良好的土壤，但同时也伴随着诸多偷逃税等乱象，种种纳税 不遵从行为导致大量税款流失严重。在传统的税收征管模式下，较低的征管效率 以及纷繁复杂的征管环境使我国企业的纳税遵从处于一个较低的水平，这使得我 国的税收难以达到“应收尽收”的水平，不但使国家财政遭受重大损失，而且极 大地影响政府履行其基本职能以及社会进行公共产品的供给。新世纪以来，信息 技术的极速发展使我国税务机关进一步认识到信息化势必会对税收征管产生巨 大影响，并且不断增加信息化投入。国家税务总局局长王军曾说：“税务行业要 有辉煌的明天，关键要靠改革，关键要依靠信息化”。事实上我国很早就开始了 为建立现代化税收征管体系的探索，随着大数据时代的到来，我国信息化程度越 来越高，并先后推出了“金税一期”、“金税二期”和“金税三期”等系统加快税收征 管信息化改革。其中“金税三期”工程已经成功推广运行，标志着我国税收征管信 息化改革进入了新阶段。到今天为止“金税三期”工程上线已有八年，并且在国家 积极准备“金税四期”工程建设的背景下，对“金税三期”工程效果的检验和总结显 得尤为重要。 本文根据“金税三期”工程在我国自2013 年试点上线到2016 年全面推广这一 “准自然实验”，基于我国2010-2016 年的A 股非金融上市公司的面板数据，构 建多时点双重差分法模型，通过“金税三期”工程的政策效应，研究税收征管信息 化改革对企业纳税遵从水平的影响。另外为检验研究结果的准确性，本文还使用 了倾向得分匹配后回归、改变政策实施时点、安慰剂检验等多种稳健性检验，结 果均显示通过；本文还进一步从企业性质以及企业规模两方面进一步进行异质性 分析。 实证研究发现，以“金税三期”工程为例子的税收征管信息化改革明显提升了 企业的纳税遵从水平，主要是由于税收征管信息化改革降低了征纳双方的信息不 对称从而增大了企业的逃税成本，另外改革还规范了税收征管，便利了纳税人税 款缴纳，从而降低了企业的纳税遵从成本。通过异质性分析发现该政策对于规模 较大的企业影响更显著，对规模较小的企业不显著；对非国有企业更显著，对国 有企业不显著。最后本文根据理论机制以及实证结果提出相关政策建议。 关键词：金税三期；税收征管信息化；纳税遵从；多时点双重差分 I 税收征管信息化与企业纳税遵从——基于“金税三期”工程的实证分析 目 录 第一章 绪论 1 第一节 研究背景和研究意义 1 一、研究背景1 二、研究意义2 第二节 文献综述 2 一、国外文献综述2 二、国内文献综述4 三、文献评述7 第三节 研究内容和研究方法 7 一、研究内容7 二、研究方法8 第四节 可能的创新和不足之处 9 一、可能的创新9 二、不足之处9 第二章 相关概念与影响因素 10 第一节 相关概念内涵界定10 一、税收征管信息化10 二、金税三期工程11 三、纳税遵从12 第二节 影响企业纳税遵从的因素13 一、从税收征管角度13 二、从纳税人角度14 第三章 理论基础与机制分析 16 第一节 理论基础16 一、信息不对称理论16 1 目录 二、预期效用理论16 三、前景理论17 四、博弈论18 第二节 机制分析19 第四章 实证分析 22 第一节 研究设计22 一、制度背景介绍22 二、样本选取与模型设定22 三、数据来源23 四、变量定义24