盈余操纵问题研究.docVIP

PAGE PAGE 7 论文（设计）题目 盈余操纵问题研究 学科分类 （二级） 题目来源（a.教师拟题；b.学生自拟；c.教师科研课题；d.其他） b 本选题的根据：1）说明本选题的研究意义和应用价值 2）简述本选题的研究现状和自己的见解 一、选题的研究意义和应用价值 （一）研究意义 在我国,随着资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现,上市公司的盈余操纵问题逐渐凸现,成为我国会计理论与实务界的新课题。盈余操纵使公司盈余信息背离公司实际,没有真实的反映公司的财务状况与经营业绩,不利于广大会计报表使用者正确决策。盈余操纵在上市公司中泛滥,严重损害了广大投资者的利益,极大地阻碍了我国证券市场的规范运作,不利于国民经济的持续健康发展。 　 我国的股票市场近年来得到了蓬勃的发展，股票市场在发展的过程中，不仅规模日益壮大，而且其运作效率和上市公司的质量也都有了质的提高。随着我国证券市场的逐步发展和效率的提高，以及公司财务报告透明度及利用率的增强，会计盈余信息已成为影响股票价格的一个重要因素。但随着我国证券市场的发展、企业改革的深入和利益分配机制的转换，一方面滋生盈余操纵的土壤日渐丰厚，另一方面该行为也受到了大家的极大关注，尤其是证券监管部门，会计准则制定机构、广大投资者和债权人。? 本文以蓝田公司为例，针对其采用虚构营业收入、虚增固定资产、虚造存货价值、利用“资本运营”圈钱等手段进行财务造假，探讨如何识别企也盈余操纵的必要性，这对于我国的证券市场的规范运作和国民经济的持续健康发展有着重要的意义。 （二）应用价值 上市公司已成为推动我国市场积极发展最活跃的因素，企业进行盈余操纵的频发，促使盈余操纵问题成为投资者和市场监管机构关注的焦点。尽管我国在规范会计行为，提高会计信息质量方面做了许多工作，会计准则和会计制度也在不断完善，但一些上市公司进行盈余操纵的行为仍然较为恶劣。2002年的“蓝田案”财务造假就是这个典型案例。 随着我国企业改革的推进和竞争的日益国际化，企业更需要完善内部控制、增强企业可持续发展能力。内部控制是所有组织和机构正常运转的制度基础，完善的内部控制制度可以保障单位会计信息质量可靠有效，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章有效地贯彻执行。同时完善的内部控制制度也是广大财务人员实践“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”职业操守的根本基础和保障。? 证券监管机构对上市公司负有直接的监管责任，如果证券监管机构制度健全，监管有力，那么不仅有关公司的证券法规可以得到切实贯彻，而且还可以有效地抑制上市公司的盈余操纵行为。随着我国证券法规的日益健全和证券监管部门力度的日益加大，上市公司的行为必将规范，上市公司的质量将得到实质性的提高。? 二、本选题的研究现状和自己的见解 （一）研究现状 盈余操纵具有“悠久”的历史，伴随着经济全球化，盈余操纵问题越发变本加厉，给社会带来的危害也更加严重。盈余操纵具有复杂性、隐蔽性、难以计量性，其手段多种，学术界针对盈余操纵问题进行研究的文献也特别多，例如： 1.彭爱武:从企业财务报表看企业盈余操纵，《时代金融》2015年第26期 本文就盈余操纵的动机、手段以及识别的方法进行细阐述。所谓盈余操纵的空间主要是指：法律法规和公认会计准则允许范围内可供盈余操纵运用的途径和手段，它们包括实际盈余操纵途径和会计盈余操纵途径。第一，盈余操纵的空间是一个有限空间而不是一个无限空间。即盈余操纵的途径和手段应是法律法规和公认会计准则所允许的，否则我们就无法讨论空间的大小以及空间的消长。盈余操纵产生的根本原因在于盈余信息的有用性，主要表现在它可以帮助企业管理层实现他所期望的目标。如获得在资本市场融资的资格、按照契约获得经济利益、按照税法规定获得税收利益等。 2.崔宏:注册会计师对企业盈余操纵行为的经验识别、实践发现与审计技术 一项基于调查问卷的实证分析，清华大学经济管理学院，本文通过问卷调查,就注册会计师对企业盈余操纵行为的经验识别、实践发现与审计技术等方面的 内容进行了实证分析。研究发现: 注册会计师对企业会计处理方法是否偏离会计准则与会计制度以及偏离 的程度具有较强的识别能力,且从事证券业人员的“告密”则是注册会计师执业中发现企业盈余操纵行为的最主要的审计技术或途径业务的注册会计师相对于从事非证券业务的注册会计师其识别能 力更高; 在注册会计师执业实践中发现的盈余操纵行为以虚增销售收入与利润为主; 分析性复核、询问、盘点 和企; 而从事证 券业务的注册会计师与从事非证券业务的注册会计师在实际发现的具体盈余操纵行为与审计技术或途径方 面则表现出一定程度的不同　 3.程新生 刘建梅 程 悦:相得益彰抑或掩人耳目: 盈余操纵与非财务信息披露，中国公司治理研究院，本文以2007 －2012 年之间的盈余重