我国物流业增值税法律制度研究.pdfVIP

摘 要 物流业是涵盖运输、搬运、储存、保管、包装、装卸、流通加工和物流信息 处理等基本功能，由供应地流向接受地以满足社会需求的一种经济活动。物流业 是典型的复合型产业。物流业的高质量发展不仅可以促进市场经济的快速发展， 还可以转变国家经济发展方式，优化产业结构，完成供给侧改革。物流产业在市 场经济的快速增长中达到发展高潮。相较于发达国家，我国物流业起步较晚，组 织结构零散，发展质量不高，与物流业发达国家存在一定差距。完善物流业增值 税法律制度与税收征管模式是促进物流业高质量发展的必然要求。 文章通过理论研究、数据分析等方法，以物流业 “营改增”后税负不降反升 为背景，把物流业增值税研究作为主要内容。立足物流业增值税基本理论，首先 介绍了物流业的基本概述与发展现状。其次对物流业增值税法律制度进行了梳理， 详细分析了物流业增值税税收适用现状，通过数据分析与理论解释得出了物流业 增值税税收存在税负过重的问题。然后通过对增值税法律制度本身及制度实践情 况，究其本质、科学分析造成物流业税收过重的相关原因。在增值税制度设计上 税率明显升高，将交通运输业与物流辅助业分别核算无法贴合物流业综合性发展 的特点，增值税的进项抵扣链条断裂造成进项抵扣不足和物流业专项税收优惠缺 乏是造成物流业税负过重的重要原因。在增值税制度实践上，因为法律的局限性 与滞后性造成物流业增值税制度有先天缺陷；物流从业者的纳税意识缺失造成了 对税法执行度不高并且存在高发的虚开增值税发票犯罪；税收征管制度与手段的 落后，使物流业税收征管成本增加，征管效率低下等现象。 文章最后在物流业未来发展、物流业市场环境以及国际竞争力方面树立价值 导向，通过制度层面与技术创新相结合的方式来解决物流业增值税税收法律制度 上的缺失与实践操作上的问题。在制度上科学设计与物流业相符的增值税税率， 完善物流业增值税制度的抵扣制度，增加物流业专项优惠政策等。在实际操作中 引入网络货运平台，通过大数据与智能化收集物流、资金流、发票流的真实数据， 优化税收征管模式；利用平台上连接物流供应链上下游业务，打通增值税抵扣链 条，解决实际操作中物流业财税不合规、进项税额不足等问题；物流业降本增效， 促进物流企业集约化、系统化、网络化的高质量发展。焕发物流业蓬勃生机，真 正发挥物流业在国民经济中支柱地位作用和提高我国在国际范围的竞争力。 【关键词】物流税负、增值税制、简并税率、扩大进项、税收优惠 I 目 录 一、 绪论1 （一）研究背景及意义1 1.研究背景1 2.研究意义1 （二）国内外研究现状2 1.国内研究现状2 2.国外研究现状3 （三）研究思路与方法4 1.研究思路4 2.研究方法4 （四）创新与不足5 1.创新之处5 2.不足之处5 二、 物流业增值税发展及现状7 （一）物流业增值税概述7 1.物流业基本概述7 2.增值税基本概述10 （二）物流业增值税现状12 1.物流业增值税的贡献12 2.物流业增值税税负过重13 三、 物流业增值税问题的原因17 （一）法律制度层面的原因17 1.物流业增值税立法滞后17 2.物流业增值税要素脱节17 3.增值税进项抵扣项目欠缺19 4.专项增值税优惠政策缺失19 5.增值税制度缺陷引起虚开21 （二）制度实践层面的原因21 1 1.物流业重要地位认识不足21 2.物流业税法执行度不强2