营改增销售不动产政策透析.pptVIP

一、从近期几起典型虚开案件看虚开增值税发票现状 重庆市国税局稽查局通过巧设诱饵，钓出幕后交易黑手，成功破获一起利用黄金交易虚开增值税专用发票案。 涉案金额:2.3亿元 涉案金额:36亿元 北京市海淀区国家税务局与北京市公安局海淀分局展开稽查协作，成功破获“10.8”特大虚开增值税专用发票案件。 涉案金额:300亿元 吉林省国家税务局破获新中国第一大虚开增值税专用发票案--吉林通化408大案 第五十三页，共七十八页。 二、增值税发票违法责任 第五十四页，共七十八页。 三、增值税发票的种类 第五十五页，共七十八页。 四、增值税发票的管理手段及发展方向 第五十六页，共七十八页。 注意关键事项 第五十七页，共七十八页。 一、增值税发票开具 ◆《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发【2006】156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具： 　（1）项目齐全，与实际交易相符； 　（2）字迹清楚，不得压线、错格； 　（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 　（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 第五十八页，共七十八页。 一、增值税发票开具 ◆《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发【2006】156号）第十二条规定： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章（2011年2月1日后）。 【注】一般纳税人纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理的不可汇总开具增值税专用发票（公告【2013】79号）。 第五十九页，共七十八页。 ◆财税【2016】36号第五十三条规定： 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 【提示】滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。 第六十页，共七十八页。 ◆财税【2016】36号第五十三条规定： 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 ◆国税发【2006】156号十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 第六十一页，共七十八页。 ◆《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函【2005】780号）第一条规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外，国税函【2002】531号）。 如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。 第六十二页，共七十八页。 ◆ 《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税【2007】127号）第二条规定： 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。 第六十三页，共七十八页。 ◆国税发【2006】156号第十三条和第二十条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，同时具有下列情形的，可以作废： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 【提示】抄税是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 第六十四页，共七十八页。 ◆《总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（总局公告2014年第73号）第四条规定：一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理： 　 1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 第六十五页，共七十八页。 （1）经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字