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应纳税额计算 五大问题： 生产销售环节消费税计算 进口环节消费税计算 委托加工环节消费税计算 扣税 税额减征 * 第六十二页，共一百一十八页。 * 第六十三页，共一百一十八页。 直接对外销售应纳消费税的计算 三种计税方法 计税依据 适用范围 计税公式 1.从价定率计税 销售额 除列举项目之外的应税消费品 应纳税额＝销售额×比例税率 2.从量定额计税 销售数量 列举3种：啤酒、黄酒、成品油 应纳税额＝销售数量×单位税额 3.复合计税 销售额、销售数量 列举2种：白酒、卷烟 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 * 第六十四页，共一百一十八页。 自产自用应税消费税计算 用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税 用于其它方面：于移送使用时纳税　　①本企业连续生产非应税消费品；　　②在建工程、管理部门、非生产机构；　　③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 * 第六十五页，共一百一十八页。 小结 * 第六十六页，共一百一十八页。 【例题·多选题】（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（　）。　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 * 第六十七页，共一百一十八页。 【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。　　A.用于本厂研究所作碰撞试验　　B.赠送给贫困地区　　C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车　　D.为了检测其性能，将其转为自用 * 第六十八页，共一百一十八页。 【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。计算该企业上述业务应纳消费税。 * 第六十九页，共一百一十八页。 【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟送给协作单位。（ 提示：1箱=250条 ） * 第七十页，共一百一十八页。 3.组成计税价格及税额计算 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。 组价公式为：　　组成计税价＝成本＋利润＋消费税税额＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率）　　 应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率　应纳增值税（销项税额）＝组成计税价格×17% * 第七十一页，共一百一十八页。 （1）对从价定率征收消费税的应税消费品 【例3-4】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 * 第七十二页，共一百一十八页。 （2）对从量定额征收消费税的应税消费品 消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。 * 第七十三页，共一百一十八页。 【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨） 应纳增值税、消费税 * 第七十四页，共一百一十八页。 （3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率） 【例题·计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。 * 第七十五页，共一百一十八页。 生产环节消费税例题 某卷烟厂2009年10月业务如下： （1）生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。 （2）向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。 （3）销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。 （4）销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。　　[已知：雪茄烟消费税税率为36%。卷烟比例税率：每条价格≥70元，税率56%；每条价格70元，税率36%。] *