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巴赛尔银行监管委员会的内部控制系统评估框架 大多数大型银行将采用在岗测试的方法。为此，巴塞尔委员会规定测试目标应包括3个方面的内容： 内部政策、流程和限制的合理性及遵守情况； 管理报告和财务记录的准确性和完整性； 内部控制要素评估相关的特定控制的可靠性。 第二百二十二页，共二百九十页。 内部控制的基本原理 内部牵制 内部控制 内部控制结构 内部控制的完整框架（旧COSO报告） 企业风险管理（新COSO报告） 第一百九十页，共二百九十页。 内部牵制 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。 1930年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。 第一百九十一页，共二百九十页。 内部控制 1949年， AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部控制制度下了如下权威定义： 内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得