冯巧根 《全面预算管理（第2版）》第7 章 全面预算的编制流程.pptVIP

Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University 南京大学商学院 * 南京大学商学院 第7章 全面预算的编制流程 南京大学商学院 冯巧根 025O）；fengqiaogen@yeah.net 第七章 Contents 一、全面预算编制模式 二、全面预算期与编制期 三、全面预算编制起点 四、全面预算编制的主要内容 第三章 案例导读： 预算编制的流程及利益博弈 第三章 目的： 引起同学们对全面预算编制流程的理解与认识。 在一次学术会议上，某位CFO介绍了所在公司的全面预算管理经验。她认为：好的预算可以用两点来衡量，一是这个预算是可实现的；二是预算是企业现有能力下可以最大限度贡献股东的价值。 第七章 全面预算的编制流程 尽管全面预算管理的目标是保持公司收入和赢利的增长，但是预算绝不能是主观想象。 诸如，“我想明年增长多少，我想赚多少钱，我想成为……”，这种心态是不可取的。全面预算管理的工作重心是组织企业相关部门负责人，按既定的流程科学合理地加以编制。 第七章 全面预算的编制流程 从时间上看，大型企业的预算编制一般需要花费三、四个月时间，所以央企总部一般在前一年的8月份就需要下达次年的预算编制计划。 第七章 全面预算的编制流程 这位CFO将预算编制流程分如下三步： 一是以市场为导向。所有的预算和企业计划都必须从分析新年度用户的需求开始，包括市场用户的需求，以及市场对企业的要求。同时，将计划分解到各个责任人，并确保员工充分的激励机制效果。 第七章 全面预算的编制流程 二是确保企业增长目标。首先，需要结合用户需求来安排目标任务和工作计划，让用户感受到企业提供的产品或服务对他们来说是最适合的。当然，这其中离不开必要的交流与沟通。其次，将自己和竞争对手进行对比，并恰当地作出区别。即，研究竞争对手的战略是什么，分析竞争对方的优势与劣势，并由此展现企业自身的核心竞争力。 第七章 全面预算的编制流程 三是明确企业给用户创造的价值。公司现有的目标客户群体中，用户的需求到底是什么，竞争对手在扮演什么角色，哪些是我们企业能够给用户带来的价值增长点。在公司战略方面，财务预算要具有针对性，“要把握钱投在为用户创造价值的服务上，坚决克服投资的随意性”。 第七章 全面预算的编制流程 从预算管理来说，“一人好的预算具备的要素就是一个好的流程，统一的工具，共同的理念”。全面预算管理是通过好的流程来保证的。欲提高全面预算的质量，必须有一套规范的预算编制流程。 （资料来源：根据有关材料加工整理） 第七章 全面预算的编制流程 第七章 全面预算的编制流程 （一）自上而下编制全面预算； （二）自下而上编制全面预算； （三）自上而下、自下而上相结合编制全面预算。 一、全面预算编制模式 第七章 全面预算的编制流程 全面预算期：一般指即将到来的下一个经营期间即未来一年（来年1-12月）；而来年的每个季度、每个月即为全面预算期的季度、月度期间。 全面预算编制期：指预算编制期间，一般为每年的9月-12月。 二、全面预算期与编制期 第七章 全面预算的编制流程 ①以销售为起点：以销定产的企业（绝大部分企业）； ②以生产为起点：无销售压力、供不应求的企业。 三、全面预算编制起点 第七章 全面预算的编制流程 （一）预测表、计划表及预算表 预测表：对外界市场情况和内部资源所做的预测，是制定计划和预算的依据。 计划表：在预测表基础上，根据公司战略目标和年度经营目标制定，公司主要生产经营活动的各项计划，作为制定预算表的依据。 预算表：对全面预算的计划进行进一步的细化和价值量化，完整的资源优化配置方案。 四、全面预算编制主要内容 （二）业务预算、财务预算和专项预算 业务预算（operating budget）：企业预算期内日常发生的各种基本活动的预算，包括销售预算、生产预算、供应预算、期间费用预算等。 财务预算（financial budget）：企业预算期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。 专项预算：企业为不经常发生的长期投资决策