冯巧根 《全面预算管理（第2版）》第4章 全面预算与管理导向.pptVIP

Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University 南京大学商学院 * 南京大学商学院 第4章 全面预算与管理导向 南京大学商学院 冯巧根 025O）；fengqiaogen@yeah.net 第四章 Contents 一、战略导向的全面预算管理 二、核心竞争力导向的全面预算管理 三、风险导向的全面预算管理 第四章 案例导读： 理解战略导向预算管理的积极意义 第四章 目的： 强化同学们对全面预算管理导向的认知与应用。 第四章 【引导案例】 最近，一家在美国注册的跨国公司制定了一个新的业务计划，其目标是改进盈利性和增加公司的现金流入。新的业务战略主要体现在当前3个业务中心重组。公司高级经理人员办公会议对新战略的实施进行了多次讨论，并要求各个职能部门制定好各自的计划以适应新战略的需要。 第四章 财务部门在公司CFO的领导下，认真地进行了战略实施的布置工作。从财务战略开始，计划以股东价值为基准来比较公司和它的竞争者，从中寻找公司价值增值的机会。同时，在财务工作会议上高级经理还为自己制定了的财务工作目标，即除了25%的利润增长目标外，资本成本也将从占销售收入15%下降至9%，营运资本也应缩减1/3. 第四章 为达成这一目标，该制定什么具体措施并如何将整体目标体现为各基层管理人员的工作目标就成为落实的关键。 在各基层部门的讨论和工作计划中，有的表现为财务计划和分解后的年度预算，有的表现为业绩评价指标体系的改进，有的则表现为财务风险的评估跟踪系统的改进。 当然，传统的财务活动，如融资、投资评估和短期资产管理都制定了各自的工作计划。通过这些财务计划和日常的管理活动，公司的CFO对完成财务战略以至支持公司战略的实现充满了信心。 （资料来源：根据有关资料整理） 第四章 全面预算与管理导向 (一）企业战略：经营范围、资源配置、竞争优势、协同作用等。 重点：企业战略的落实。 一、战略导向的全面预算管理 第四章 全面预算与管理导向 公司战略 战略行动 计划 战略行动 计划 战略行动 计划 年度公司经营计划 年度部门 经营计划 年度部门 经营计划 年度部门 经营计划 年度预算目标 部门预算 部门预算 部门预算 公司预算 （二）企业战略与预算关系 第四章 全面预算与管理导向 （三）战略导向预算管理的建议 ①将平衡计分卡植入预算管理； ②强化作业预算。 战略 平衡计分卡 改良预算及KPI 改良预算及KPI 的执行 战略更新 分配资源 监测、学习和适应 完成战略循环 反馈 连接战略与预算 目标确定 战略措施 滚动预测 投入 产出 第四章 全面预算与管理导向 （一）核心竞争力：核心能力；价值性 、稀缺性、不可替代性、难以模仿性。 一、核心竞争力导向的全面预算管理 人力资源 创新能力 组织管理能力 战略管理能力 生产服务能力 市场营销能力 企业文化 第四章 全面预算与管理导向 （二）预算管理与核心竞争力的关系 企业战略实施的根本在于提升核心竞争力； 而预算管理是提升企业核心竞争力的重要可行途径； 是欧美企业赢得核心竞争力的必备工具。 第四章 全面预算与管理导向 （三）核心竞争力导向预算管理实施建议 ①通过预算提升生命周期的核心竞争力； ②将预算管理植入企业ERP中。 第四章 全面预算与管理导向 （一）风险：不确定性；战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险。 安达信的风险分类：市场风险、信用风险、流动性风险、作业风险、法律风险、会计风险、资讯风险、策略风险。 三、风险导向的全面预算管理 第四章 全面预算与管理导向 （二）风险与预算管理的关系：预算管理一方面与市场机制(风险机制)对接，另一方面与企业内部管理组织及其运行机制对接 。 控制”是预算管理的核心职能，通过预算来明确契约关系，从而控制层层委托代理关系中的风险。 第四章 全面预算与管理导向 （三）风险导向预算管理的实施建议 ①关注预算编制环节的风险； ②关注企业生命周期的风险； ③关注不同企业的风险； ④将预算管理植入企业ERP。 第四章