冯巧根 《全面预算管理（第2版）》第10章全面预算的考核评价.pptVIP

Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University Institute of Accounting and Finance Nanjing University 南京大学商学院 * 南京大学商学院 第10章 全面预算的考核评价 南京大学商学院 冯巧根 025O）；fengqiaogen@yeah.net 第十章 Contents 一、全面预算考评的内涵 二、全面预算考评的指标体系 三、单指标、多指标计分方法 四、预算考评与业绩激励 第十一章 案例导读： 讨论全面预算管理的绩效管理与评价，评价指标的构建等。 第十一章 目的： 引起同学们对全面预算考核评价的认识。 第十章 全面预算的考核评价 【引导案例】 XX公司是一家以传统制造业——缸套、活塞生产经营为主的高新技术企业，目前资产总值已达5.6亿元，资产净值达到3.4亿元，公司中短期发展战略是以本行业横向一体化发展为主，打造世界一流动力配件供应商，融入全球市场供应链体系。 该公司在预算管理方面，已有一定的基础，但主要是以历史数据作为预算基础，把未来当作过去的延伸，在这一过程中，一般会将职能部门的费用指标做一定程度削减，然后经审批在预算年度的年初下达到各职能部门，并以此作为控制的标准和绩效考核的一个依据。 第十章 全面预算的考核评价 这种预算考评存在一些不足。从预算控制看，目前企业的事后反馈工作做得还可以，但是事前、事中控制做得不够，往往是预算执行一段时期后才能了解到情况，比如一个月或一个季度后才能了解执行情况，这与企业的信息系统能否及时提供反馈有很大关系。为了能够适时地掌握和控制整个公司预算执行的情况和各个责任单位的责任预算履行情况，就需要建立及时、高效的有关预算执行情况的信息反馈系统，以便企业管理当局和各个责任单位的管理者随时了解预算执行的进展情况，并根据反馈信息做出相应的决策，控制经济活动的实际状况脱离预算的差异，保证预算目标的完成。 第十章 全面预算的考核评价 从预算评价看，公司在预算的执行过程中考评不力，只是制定了预算目标，也进行了预算执行情况的反馈，但是并没有对预算执行的结果进行考评。这样，很多部门虽然没有达成预算目标，但是也无所谓，因为并没有激励措施，没有很大的积极性。只有将预算目标作为考评指标，将预算考评落实到位，用预算来激励和约束预算责任主体，才能真正激发起预算责任主体的积极性。促使他们努力达成预算目标。 （资料来源：作者收集整理） 第十章 全面预算的考核评价 （一）全面预算考评的含义 预算考评：对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核和评价。 预算考评作为一次预算管理循环的结束为下一次科学、准确地班长全面预算积累了丰富经验和实际经验，是以后编制企业全面预算的基础。 一、全面预算考评的内涵 第十章 全面预算的考核评价 （二）全面预算考评的内容 预算考评：企业各级预算执行主体为考评对象，以预算目标为考评标准，以预算完成状况的考察为考评核心；通过预算实际执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因。 执行中预算考评和执行后预算考评：执行中预算考评是指在预算执行过程中，对预算实际执行情况的考核、比较。执行后预算考评则是在预算期末，对各预算执行主体的预算完成情况进行的分析评价。 第十章 全面预算的考核评价 （三）全面预算考核的程序 第十章 全面预算的考核评价 预算指标体系：预算控制的标准，为预算业绩考评提供依据，因此在考评之前需要确认衡量企业各方面绩效的关键指标。 衡量企业预算的指标可以分为两大类：财务指标和非财务指标。 二、全面预算考评的指标体系 第十章 全面预算的考核评价 （一）财务指标 偿债能力指标； 盈利能力指标； 营运能力指标； 发展能力指标。 第十章 全面预算的考核评价 （二）非财务指标 财务指标：只能滞后地反映过去的经营成果；受会计政策影响较大；加剧管理层的短视行为；可能被操纵等等。 非财务指标：能更好的衡量反映企业未来业绩，更加具有及时性，能衡量财务指标无法衡量的对企业未来发展有重要影响的价值创造因素，例如人力资源、创新能力、客户忠诚度等等。 第十章 全面预算的考核评价 非财务指标： ①市场占有率； ②顾客满