第2章货币资金与应收账款.ppt

不允许开立外汇现汇账户的企业，企业经营收入的外汇必须结售给经营外汇业务的指定银行； 企业经营项目正常对外用汇，应持有效凭证到经营外汇业务的指定银行购汇，因此不需要设置外币现汇账户。 * * 第六十三页，共九十七页。 （2）外币债权债务类账户 外币债权债务类账户包括在“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付账款”、“应付工资”、“预收账款”等总账下，并根据需要分别按不同币种设置二级账户，按债务人和债权人设置明细账户核算外币业务。 采用统账制核算外币业务的企业，发生外币业务时，在外币账户中既要登记外币原币的数额，同时又登记折算汇率以及外币原币折算后的记账本位币金额。 * * 第六十四页，共九十七页。 外币业务核算的原则 折算汇率的规定 根据我国的相关规定，一项外币业务使外币账户的发生额无论是增加还是减少，一律采用记账汇率将外币原币的金额折算为记账本位币金额入账。 * * 第六十五页，共九十七页。 记账汇率 期初外汇市场挂牌汇率中间价 外币业务发生时外汇市场挂牌汇率中间价 注意：记账汇率应由企业会计人员根据上述规定自行选择，记账汇率的选择属于会计政策，因此应保持相对稳定。 * * 第六十六页，共九十七页。 期末汇兑损益处理规定 汇兑损益是指企业持有货币性外币资产或承担货币性外币负债期间，由于汇率变动引起其价值变动所产生的损失或收益，包括外币兑换损益和期末汇兑损益。 由于我国外币业务的会计处理一律采用记账汇率进行折算，因此，平时不确认汇兑损益。 期末，将各外币账户的外币余额按期末市场汇率中间价进行折算，与原账面的记账本位币金额进行比较确认汇兑损益，并根据不同得情况进行相应的会计处理。 * * 第六十七页，共九十七页。 外币业务的会计处理——外币兑换业务 外币兑换业务是指允许开立外汇现汇账户的企业从银行购入外汇或向银行卖出外汇的业务。 外币兑换业务，一方面涉及外币现汇账户的外币金额发生增减变化，另一方面还涉及人民币的实际收付。 根据我国的相关规定，发生的每一笔外币兑换业务都会产生兑换损益。（这也是外币兑换业务的特点。） * * 第六十八页，共九十七页。 企业卖出外汇时，企业实际入账的人民币是按银行当日挂牌汇率现汇买入价计算的；售出的外币却按记账汇率折算为记账本位币，实际入账的人民币与外币折算后的记账本位币金额不等，而产生了差额。 由于外币兑换业务而产生的外币折算差额，即该业务产生的汇兑损益，按规定记入“财务费用”账户。 * * 第六十九页，共九十七页。 委托收款 收款人 付款人 开户行 开户行 ① ② ⑤ ③ ④ ⑥ * * 第三十一页，共九十七页。 银行存款的清查 总帐 日记帐 帐帐核对 不符 错帐更正 核对 不符 银行存款余额调整表 银行对帐单 * * 第三十二页，共九十七页。 企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。 * * 第三十三页，共九十七页。 未达账项 指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，而另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 即一笔业务企业和银行入账的时间不一致，致使双方的余额不一致。 * * 第三十四页，共九十七页。 企业银行存款帐面余额 银行对帐单 余额 = 银行已收企业未收事项 企业已收银行未收事项 银行已付企业未付事项 企业已付银行未付事项 + - - + 企业银行存款帐面余额（调整后） 银行对帐单 余额 （调整后） = * * 第三十五页，共九十七页。 【例】2010年7月31日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为52 373元，银行给出的该账户的对账单余额为57 080元。经逐项核对，发现双方不符的原因有： （1）康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。 （2）康翔公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8 800元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。 （3）康翔公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。 （5）康翔公司本月支付水电费１258元误记为1 285元。 （6）银行将伟力公司存入支票5 300元误记入康翔公司帐号。 * * 第三十六页，共九十七页。 康翔公司7月31日编制银行存款余额调节表如图表： 银行存款余额调节表 存款银行：__帐号：__