第三章贷款业务的核算.ppt

（3）贷款不能收回，拍卖抵押物： a. 净收入≥本利和 借：活期存款—拍卖公司存款户（净收入） 贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 （本金） 利息收入 （应收利息） 其他应付款 （差额） 付出：代保管有价值品（担保物）—— 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十页，共六十九页。 b. 本金≤净收入≤本利和 借：活期存款—拍卖公司存款户 贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 利息收入 （应收利息） 付出：代保管有价值品（担保物）—— c. 净收入≤本金 借：活期存款—拍卖公司存款户（净收入） 贷款损失准备 （差额） 贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 （本金） 付出：代保管有价值品（担保物）—— 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十一页，共六十九页。 （三）质押贷款 1、质押贷款：指按《担保法》的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。 2、动产质押：一般具有轻捷、简便、易于移动空间位置和便于保管的特点。如库存存货。 3、权利质押：①汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单等权利凭证； ② 依法可以转让的股份、股票； ③ 依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十二页，共六十九页。 4、质押率：视具体情况而定。如：存单、凭证式国债不得超过质押凭证面额的90%；股票质押的期限为六个月和60%的质押率。 5、会计处理： 参考抵押贷款的会计处理 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十三页，共六十九页。 三、票据贴现的核算 （一）有关规定 1、贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人以及其他组织，并与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。 2、贴现申请人应提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。 3、贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。 4、贴现汇票的每笔金额不得超过1000万元。 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十四页，共六十九页。 （二）贴现凭证： ①借方凭证：代申请书 ②贷方凭证：银行记贴现人账户 ③贷方凭证：贴现利息 ④收账通知：给贴现人 ⑤到期卡：留存 （三）会计处理 贴现利息=汇票金额×贴现天数×年贴现率/360 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十五页，共六十九页。 贴现人 贴现行 承兑行 出票人 申请贴现 发出托收凭证 （ 1、贴现行办理贴现 借：贴现资产 贷：活期存款——贴现人户 利息收入 2、收回票款 借：资金清算往来 存放中央银行款项等*** 贷：贴现资产 划款 若商业承兑汇票退票 借：活期存款——贴现人户 逾期贷款——贴现人户 贷：贴现资产 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十六页，共六十九页。 四、贷款利息的计算 （一）定期结息 结息日：每月或每季度末月20日 计息天数：按日历实际天数计算，算头不算尾。 贷款利息=累计贷款计息积数×日利率 （二）利随本清 贷款满年的按年计算，满月的按月计算，整年(月)又有零头数可全部化成天数计算。整年按360天，整月按30天计算，零头按实际天数算。 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十七页，共六十九页。 注：个人住房贷款利息 1、 等额本息还款法 2、等额本金还款法 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十八页，共六十九页。 第三节 贷款减值准备的核算 一、贷款减值准备的计提 二、呆帐贷款的核销 河南大学工商管理学院 田维胜 第三十九页，共六十九页。 一、贷款减值准备的计提 （一）贷款损失准备提取政策沿革 1988年以前：不提 1988年起：按不同行业，不同性质的贷款来确定，但最高不超过2% 1992年起：按年初贷款余额的5‰在年初计提 1993年起：按年初贷款余额的6‰全额提取，以后每年增加1‰ 河南大学工商管理学院 田维胜 第四十页，共六十九页。 1997年起：按年初贷款余额的1%差额提取 1998年起：由年初改为按年末贷款余额的1%差额提取 2000年起：上市银行除按年末贷款余额1%差额提取外，还要按贷款五级分类提取 2001年：根据资产的风险大小确定计提比例，足额提取 2002年起：上市银行除按一定比例从净利润中提取一般准备金外，还要按贷款五级分类提取专项准备 河南大学工商管理学院 田维胜 第四十一页，共六十九页。 （二）计提贷款损失准备的范围 《金融企业会计制度》规定，计提贷款损失准备的资产，是指金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现