第2章：我国企业内部控制规范体系.ppt

第2章 我国企业内部控制规范体系西安理工大学 夏斌 教授 * 第一页，共三十三页。 第一部分：我国内控体系建设 第二部分：案例分析-达尔曼事件 * 第二页，共三十三页。 一、内部控制规范的制定背景 21世纪初，安然、世通会计造假案以及安达信的解体这枚炸弹，引爆了美国金融证券市场，雷曼兄弟公司的破产等使得存在重大危机的美国经济也随之遭受重创。美国忠诚与保证公司在随后的调查中发现，70%的公司破产源于内部控制的失败，这使得企业蒙受了巨大的损失，而那些具有有效内控制度的公司则能不断获利，从而迅速扩张。 * 第三页，共三十三页。 1、失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣 1994年，德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元。美国加州橘郡财务长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元，导致橘郡政府破产。 1995年，里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致英国巴林银行破产。 1996年，日本住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的非法交易长达10年，造成18亿美元亏损。 2001年，美国安然公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，引发作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。 2002年，世界通信公司被揭露涉嫌虚报巨额利润，仅2001年第一季度就凭空捏造出38.52亿美元利润。 2008年，法国兴业银行交易员凯维埃尔在未经授权的情况下违规操作，给银行造成了近50亿欧元的损失。 * 第四页，共三十三页。 2、案例分析与警示 巴林银行没有对不相容职务进行分离与控制。里森在新加坡独立操作，一人身兼交易与清算二职，集操作权、会计权和监督权于一身，银行没有对其进行有效监督。 里森曾说：“对于没有人来制止我这件事，我觉得不可思议。伦敦的人应该知道我的数字都是假的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的，但他们仍就支付这些钱。” 警示：巴林银行最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。企业在日常运转时必须加强内部控制，尤其是对会计的控制与监督。 * 1995年2月27日，创建于1793年的英国巴林银行倒闭了。 里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。1992年，里森去新加坡后，任职巴林银行新加坡期货交易部兼清处部经理。作为一名交易员，里森本来的工作是代客户买卖衍生性商品，并代表巴林银行从事套利。如果里森只负责清算部门，便没有机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，造成最后不可收拾的局面。 从表面上看是里森的违规操作，但问题仅仅出在一个人身上吗？是谁给了他大到足以毁掉一个世界著名银行的风险权？ 第五页，共三十三页。 3、现代内部控制发展的启示 反舞弊成为加强内部控制的内在需求 风险控制是防范经营失败的重中之重 失控导致失败是市场竞争中企业面临的最大风险之一。 强调风险管理与内部控制的融合，是一种思维创新，融合好可以和谐共赢。 * 第六页，共三十三页。 二、我国内部控制规范的制定过程 从上世纪90年代末开始，我国就开始对内控制度进行了一系列的改革，特别值得一提的是我国财政部、证监会等五部委2010年4月26联合于发布了《企业内部控制配套指引》，该指引中包括《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和18项《企业内部控制应用指引》，并于2011年起实施，与2008年发布的《基本规范》一起，建成了企业内部控制规范体系，这一体系融合了国际先进经验，在与国际趋同的同时，结合了我国企业的实际情况，形成了具有“中国特色”的规范体系。 * 第七页，共三十三页。 1、我国企业会计内部控制规范建设 1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度。 1984年4月24日，财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，提出不相容职务分离的规范要求。 1985年1月21日，《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求。 1996年6月17日，财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度。 1999年10月31日，修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立健全内部会计监督制度。 2001年6月22日起，财政部陆续发布《内部会计控制规范》。 * 第八页，共三十三页。 《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》 《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》 《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》 《内部会计控制规范——工程项目（试行）》 《内部会计控制规范——担保（试行）》 《内部会计控制规范——对外投资（试行）》 《内部会计控制规范——