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PAGE PAGE 10 一.单项选择 所得税会计练习题 1.A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为 10 万元，重估的公允价值为 20 万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5 年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差 异余额为（ ）万元。 A.8 B.16 C.6 D.4 【答案】D 【解析】2010 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8 万元，计税基础=10-10 ÷5×3=4 万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4 万元。 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 【答案】D 下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ）。A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金B．计提应付职工薪酬 C．取得国债利息收入 D．对库存商品计提存货跌价准备 【答案】D 企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007 年初“递延所得税资产”科目的借方余额为 200 万元，本期计提无形资产减值准备 100 万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200 万元，假设 A 企业适用的所得税税率为 25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异， 本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（ ）万元。 A．借方 25、借方 175 B．借方 25、借方 225 C．借方 75、借方 275 D．贷方 25、借方 175 【答案】D 5.A 公司于 2007 年 10 月 20 日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为 1 000 万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12 月 20 日，A 公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000 万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A 公司当期及以后各期适用的所得税税率均为 25％，则A 公司就预收账款，下列处理正确的有（ ）。 A．确认递延所得税资产 250 B．确认递延所得税资产 500 C．确认递延所得税负债 250 D．确认递延所得税资产 750 【答案】A 甲公司于 2008 年发生经营亏损 1 000 万元，按照税法规定，该亏损可用于递减以后5 各年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5 年间能够产生的应纳税所得额为为800 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008 就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。 A．确认递延所得税资产 250 万元B．确认递延所得税负债 250 万元C．确认递延所得税资产 200 万元D．确认递延所得税负债 200 万元 【答案】C 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008 年以前适用的所得税税率为 33％， 从 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率改为 25％。2007 年初库存商品的账面余额为 40 万元，已提存货跌价准备5 万元。2007 年末库存商品的账面余额为 50 万元，补提存货跌价准备 5 万元。假定无其他纳税调整事项，则2007 年末“递延所得税资产”的余额为（ ）万元。 A．3.3 B．2.5 C．1.25 D．1.65 【答案】B 8.A 公司于 2007 年 1 月 1 日成立，2007 年度的应纳税所得额为 1 000 万元，2007 年度发生的可抵扣暂时性差异为 100 万元，应纳税暂时性差异为 200 万元。假设 2007 年及以后各期所得税税率均为 25％，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A 公司 2007 年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。 A．325 B．250 C．275 D．75 【答案】C 9.甲企业2008 年初的递延所得税资产余额为25 万元，递延所得税负债余额为12.5 万元， 2008 年甲企业转销可抵扣暂时性差异 30 万元，发生可抵扣暂时性差异 10 万元，转销应纳税暂时性差异 20 万元，发生应纳税暂时性差异50 万元，除此之外未发生其他暂时性差异。假定该企业适用的所得税税率始终为 25％，不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响，则该企业 2008 年度的递延所得税的发生额为（ ）万元。 A．12.5 B．25 C．50 D．27.5 【答案】A 二.多项选择 下列关于资产或负债的计税基础的表