审计学(第四章职业道德).pptxVIP

2008年9月;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8; 注册会计师职业道德基本准则;2023/1/8;2023/1/8;2008年9月;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;2023/1/8;案例分析 1、指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？应该注意是什么？假定以下事项互不相关。 （1）注册会计师郑某的女儿是ABC公司的总经理，ABC公司2008年曾为XYZ公司货款1000万元担保，XYZ公司聘请郑某审计其2008年度财务报表。 （2）注册会计师郑某的妻子拥有XYZ公司超过5％的股权，XYZ公司聘请审计其2008年度的财务报表。 ;（3）注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，离任一年后XYZ公司聘请他审计其2008年度的财务报表。 （4）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2008年度的财务报表，XYZ公司是一家股份制商业银行，曾长期为郑某的父亲担任董事长的公司提供货款业务。 （5）注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度财务报表审计业务的项目经理5年了，2008年XYZ公司仍聘请郑某审计其财务报表。 （6）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2008年度的财务报表，郑某拥有其子公司发行的公司债券。;【答案】 （1）事项1中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计公司年度财务报表，并注意消除对此业务影响。 （2）事项2中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2008年度财务报表，并注意消除郑某对此业务的影响。 ;（3）事项3中，注册会计师郑某曾担任??XYZ公司的财务总监，影响其独立性，《指导意见》第三十七条的规定，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。因此注册会计师担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性。但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力注册会计师审计XYZ公司年度财务报表，并注意消除郑某对此业务的影响。 ;（4）事项4中，XYZ公司给注册会计师郑某父亲担任董事长的公司提供货款业务，属于正常的业务往来，不影响独立性，注册会计师郑某仍然承担审计XYZ公司2008年度的财务报表。 （5）事项5中，注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度财务报表审计业务的项目经理5年了，与客户之间的长期联系，可能会影响独立性郑某最好回避，郑某所在会计师事务所应该实施定期轮换制度承办XYZ公司2008年度的财务报表。 ;（6）事项6中，注册会计师郑某与XYZ公司存在重大的间接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2008年度财务报表，并注意消除郑某对此业务的影响。 ;2、2008年10月初，中天恒会计师事务所正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况是否损害独立性；在有损于独立性的情况下，如有降低影响独立性的措施，请予指出。 （1）中天恒会计师事务所2007年初以每年50万元的租价租赁了一幢办公大楼的一层，并已预付了三年的租金150万元。为降低费用，事务所决定从2008年起，按市场价格将闲置的房屋转租给F保险公司。由于租金上并无优惠，中天恒事务所决