采购与付款循环详细概述.pptVIP

第12章 采购与付款循环审计 第一页，共三十八页。 第一节 采购与付款循环概述 预付账款 ×× ×× 采购业务 应付账款 ×× ×× 存货 应交税费 ×× ×× 银行存款 ×× 付款业务 一、交易与账户简介 应付票据 ×× ×× 第二页，共三十八页。 二、主要业务活动与主要凭证和会计记录 主要业务活动 主要凭证与记录 请购商品或劳务 请购单 编制订购单 订购单 验收商品 验收单、订购单、卖方发票 储存已验收商品存货 验收单上签字 编制付款凭单 付款凭单（附订购单、验收单、卖方发票等） 确认与记录负债 转帐凭证（附订购单、验收单、卖方发票、卖方对账单等）、应付账款明细账 付款 付款凭单、支票 记录现金、银行存款支付 付款凭证（附支票存根等）、现金日记账、银行存款日记账 第三页，共三十八页。 第二节 采购与付款的交易类别测试 一、采购交易类别的测试 （一）采购交易的内部控制 业务活动 相关部门 关键控制点 请购商品或劳务 仓库、有关部门 职 务 分 离 授权编制，可不预先编号，但需经签字批准 编制订购单 采购部门 选择供应商、订购单预先编号，授权的采购员签字、独立检查 验收商品 验收部门 验收单一式多联、预先编号 储存已验收商品 仓库 限制接近 编制付款凭单 应付凭单部门 独立检查、预先编号、附件齐全、授权审批、未付凭单的保管与检查 确认与记录负债 会计部